Conjunto de Estados Financieros

Contabilidad Financiera III

Estados Financieros

Gerson Alexander Quijano TorresContador Público - UniRemington MSc Derecho Tributario - USTA

7. Notas a los Estados Financieros

6. Estado de Flujo de Efectivo

5. Estado de Cambios en el Patrimonio

4. Estado de Resultados Integral y Estado de Resultados

3. Estado de Situación Financiera

2. Políticas, Estimaciones y errores contables

8. Estados Financieros Consolidados y Separados

1. Presentación de los Estados Financieros

Index

Presentación de Estados Financieros

¿Recuerdan las definiciones y los criterios de reconocimiento?

La presentación razonable de los EEFF requiere la representación fiel de las transacciones, sucesos y condiciones; conforme a las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.

¿Que son los Estados Financieros (EEFF)?

Son los informes que deben realizar las entidades para dar a conocer a los usuarios internos y externos la situación financiera y los resultados económicos obtenidos durante el periodo contable.

Presentación de Estados Financieros

Gastos por actividades ordinarias
Disminución del valor de los activos

DISMINUCIONES DE LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS QUE DECREZCAN EL PATRIMONIO.

GASTOS

Ingresos por actividades ordinarias y/o ganancias
Ganacias por otras partidas

INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS QUE AUMENTA EL PATRIMINIO.

INGRESOS

Residuo entre activos y pasivos.
Subclasificación en el ESF
La norma no establece las clasificaciones

VALOR RESIDUAL ENTRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA ENTIDAD.

PATRIMONIO

Obligación legal
Obligación implícita
Disminución de líquidez

OBLIGACIÓN QUE SURGIÓ DE UN SUCESO PASADO; EL CUAL REQUIERE DESPRENDERSE DE BENEFICIOS ECONÓMICOS.

PASIVO

Líquidez por aumento del flujo de efectivo
Tangibles e Intangibles
Arriendos de activos

rECURSO CONTROLADO DEL CUAL SE ESPERA OBTENER BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS.

ACTIVO

Definiciones y Características

Presentación de Estados Financieros

Reelevante
Fiable

Representa fielmente la situacion financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo.
refleja la esencia. económica.
son neutrales.
son prudentes.
estén completos.

La evolución del grado de incertidumbre corresponde al flujo de los beneficios futuros y se realiza sobre la base de la evidencia relacionada con las condiciones al final del periodo.

La medición de los costos, importe o el valor de cada partida debe ser fiable. En muchos casos este importe es conocido; en caso contrario debe ser estimado.

Probable
Cuantificable

Principios Generales

Criterios

Gastos

Ingresos

Pasivos

Activos

Reconocimiento y Medición

Presentación de Estados Financieros

"las partidas se registran en la contabilidad cuando satisfacen las definiciones y los criterios de reconocimiento; esto es conocido como base contable de acumulación o devengo".

Corresponde al importe que se da en el intercambio de un activo o cancelación de un pasivo entre el comprador y el vendedor; al valor del mercado.

Corresponde al importe del activo o pasivo en el momento de la transacción o registro.

Valor razonable

Es el proceso de determinar los importes monetarios en lo que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y egresos. En consecuencia, debe involucrar una base de medición.

Costo histórico

Mediciones:

Gastos

Ingresos

Pasivos

Activos

Reconocimiento y Medición

Declarar de forma explicita y sin reservas del cumplimiento de esta en las notas a los EEFF

Razón por la cual la gerencia concluyó que la aplicación sería engañosa a los objetivos de los EEFF.

La gerencia concluyó que los EEFF se presentan razonablemente.
Informar que cumple con los lineamientos de la norma para pymes exceptuando las partidas que no aplicó la norma
Razón por la cual la gerencia concluyó en no aplicar la norma.

No aplica la norma cuando la gerencia concluya que el cumplimiento de esta va en contra vía de los objetivos de los EEFF.
La entidad dejo de aplicar algún requerimiento de la norma en un periodo anterior y estos afectan la información del periodo actual.

La gerencia concluye que cumplir con algún requerimiento de la norma sería engañoso y entra en conflicto con los objetivos de los EEFF.

Aplicación de NIIF para Pymes

Presentación de Estados Financieros

Evidenciar los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia en la gestión de los recursos confiados.

Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios de los EEFF.

Objetivos de los Estados Financieros de las Pymes

uniformidad

Presentacion razonable

Importancia relativa

Base de acumulación

Negocio en marcha

+info

Duis autem vel eum iriure dolor in hendrerit in

step 1

Comprensión

+info

Duis autem vel eum iriure dolor in hendrerit in

step 1

Información comparativa

+info

Duis autem vel eum iriure dolor in hendrerit in

step 1

Lorem ipsum

Write a title here

Lorem ipsum

Write a title here

Lorem ipsum

Write a title here

Lorem ipsum

Write a title here

Lorem ipsum

Write a title here

Consideraciones en la elaboración

Presentación de Estados Financieros

Frecuencia

Importancia relativa

Las omisiones o inexactitudes son significativas si pueden influir en la decisiones económicas tomadas por lo usuarios.
La materialidad depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud; juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hubiese producido.

Presentación de Estados Financieros

Negocio en marcha

La gerencia evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.
Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga las intenciones de liquidarla o cesar sus operaciones.
Si existe incertidumbres significativas o condiciones que puedan aportar dudas sobre la continuidad de la entidad se debe revelar en las notas.

El conjunto de EEFF se presentará al menos de forma anual. Si, el periodo contable en el que se informa cambia a menos de un año o superior; la entidad revelará: la situación, la razón y la comparación.

Frecuencia

Uniformidad en la presentación

La presentación y clasificación de las partidas de los EEFF se mantendrán de un año a otro.
Excepto: cuando se de un cambio en las actividades de la compañía o en revisión de los EEFF y se evidencie que sería más apropiada otra presentación. Estos cambios debe considerar los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables.
Cuando la modificación de las partidas de un año a otro; no permita la comparación (impracticabilidad); deberá revelar: la naturaleza de la reclasificación, el importe y el motivo.

Presentación de Estados Financieros

Información comparativa

La entidad revelará la información comparativa respecto al periodo anterior.
Una entidad incluirá información comparativa de forma descriptiva y narrativa. (análisis horizontal y vertical).

Notas o Revelaciones a los Estados Financieros

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Resultados Integral y Otro Resultado Integral

Estado de Situación financiera

Presentación de Estados Financieros

¿Cuál es el conjunto de los estados financieros?

El domicilio y la forma legal de la compañía.
Descripción de la naturaleza de las operaciones y las principales actividades económicas.
Resumen de las Políticas Contables.

Información a revelar en las Notas

Nombre de la empresa que informa.
Identificación si los EEFF son Individuales o separados.
La fecha del cierre del periodo que informa y el periodo cubierto
La moneda de presentación. (revisar la sección 30).

Información requerida EEFF

Una entidad identificará claramente cada uno de los EEFF y las notas de los mismos. De igual forma, deberá distinguir de otra información que esté contenida en el mismo documento.

Presentación de Estados Financieros

Identificación de los estados financieros

Políticas, Estimaciones y Errores Contables

"La aplicación de las políticas contables se dará de forma uniforme para las transacciones, sucesos y condiciones que seas similares".

Reelevante
Fiable

Representa fielmente la situacion financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo.
refleja la esencia. económica y no su forma legal.
son neutrales.
son prudentes.
estén completos.

Principios Generales

¿Qué son las políticas contables?

son los principios, bases convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad para preparar y presentar los EEFF.

Políticas, Estimaciones y Errores Contables

"La propiedad, planta y equipo se contabilizará de forma prospectiva; cuando este sea por revaluación".

"La aplicación de los cambios en las políticas contables se registran de forma retroactiva. Por tanto, debe re-expresar los EEFF"

1) La aplicación de la política contable que difiere sustancialmente de los hechos ocurridos con anterioridad.2) La aplicación de una nueva política para los hechos que no ocurrieron con anterioridad. 3) Cambios en el modelo del costo cuando ya no este disponible la medida fiable del valor razonable.

No constituyen cambio en la política contable:

1) es requerido por la norma2) cuando dé lugar para que los EEFF suministren información fiable y más relevante.

¿Qué sucede al cambiar una política contable?

Sólo se podrá cambiar una política en dos situaciones:

Políticas, Estimaciones y Errores Contables

"La aplicación de los cambios en las estimaciones contables se registran de forma prospectiva; afectando el resultado."

Prevalece el cambio en la estimación contable sobre la política contable; cuando sea difícil identificar la procedencia del mismo.

Un cambio en la estimación contable es un ajuste al importe en libros de un activo o pasivo. Estos cambios son el resultado de la nueva información o acontecimientos; por tanto, no son corrección de errores.

¿Qué sucede al cambiar una estimación contable?

Estimación Contable

Políticas, Estimaciones y Errores Contables

Errores más comunes

"La aplicación de los errores contables se registrarán de forma retroactiva; por tanto, debe re-expresar los EEFF."

Errores aritméticos, errores en la aplicacion de las políticas contables, la inadvertencia o mala interpretacion de los hechos y los fraudes.

Las omisiones e inexactitudes en los EEFF de la entidad correspondientes a uno o más periodos anteriores. Los cuales, emergen por no emplear o equívocos de la información fiable.

¿Qué sucede cuando existe correcciones de errores de periodos anteriores ?

Errores de periodos anteriores

Políticas, Estimaciones y Errores Contables

Errores

La naturaleza del error del periodo anterior;
El importe de la corrección para cada partida afectada de los EEFF;
El importe de la corrección al princ9ipio del periodo anterior sobre el que se informa.

Estimación

Revelar la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable y la repercusión en los activos, pasivos, ingresos y gastos; para el periodo corriente.

Política

Errores

La naturaleza del cambio de la política contable;
El importe ajustado en cada partida de los EEFF para el periodo actual y los anteriores;
El ajuste relativo de los periodos anteriores;
Una explicación en el caso que los importes ajustados y el ajuste relativo no sea practicable.

Política

Estimaciones

Información a revelar en las políticas, estimaciones y errores contables

Políticas, Estimaciones y Errores Contables

Estado de Situación Financiera

"Se clasifica los activos y pasivos corrientes y no corrientes por separado en el ESF. No obstante, las NIIF permite presentar las partidas del ESF por el grado de liquidez; la cual proporciona una información fiable que sea mas re-elevante."

Liquidez a corto plazo

Liquidez a largo plazo

Activo o pasivo no circulante

Activo o pasivo circulante

¿Cómo se clasifica el Estado de Situación Financiera?

Conceptualización

Es un estado financiero básico que informa a una fecha determinada la situación financiera de una empresa; presentando de forma resumida el valor de las propiedades y derechos, obligaciones y patrimonio valuados y valorados como lo establece las NIIF.

Estado de Situación Financiera (ESF)

"Los demás activos y pasivos que no entren en esta categorización se clasificarán como activos y pasivos no corrientes."

Se clasifica un pasivo corriente cuando:

Se espera liquidarlos en el transcurso del ciclo normal de la operación.
Se mantiene los pasivos con fines de negociación.
Se realice el pasivo dentro de los doce meses siguientes desde le fecha que se informa.

La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante al menos doce meses siguientes a la fecha que se informa.

Se clasifica un activo corriente cuando:

Se espera venderlo o realizarlo en el ciclo normal de la operación.
Se mantiene los activos con fines de negociación.
Se realice el activo dentro de los doce meses siguientes desde le fecha que se informa.

El efectico o equivalentes al efectivo este restringido y no pueda ser intercambiado o utilizado para cancelar un pasivo.

Pasivo corriente

Activo corriente

Estado de Situación Financiera (ESF)

Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (acreedores comerciales y provisiones).
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos y activos por impuestos diferidos.
Provisiones.
Participaciones no controladas (presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora).
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

¿Cuáles son las partidas que conforman el ESF?

Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros (efectivo, deudores, inversiones en asociadas e inversiones en entidades controladas.

Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Propiedades de inversión registradas al costo menos depreciación y deterioro acumulado.
Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en el resultado.
Activos intangibles.
Activos biológicos registrados al costos menos depreciación y deterioro acumulado.

Partidas del Estado de Situación Financiera

Estado de Situación Financiera (ESF)

CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

PROVISIONES

CUENTAS POR PAGAR

INVENTARIOS

DEUDORES COMERCIALES

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Información a presentar en el ESF o Notas

Estado de Situación Financiera (ESF)

El número de acciones autorizadas
El número de acciones emitidas y pagadas o adeudadas.
El valor nomina de las acciones.

Una conciliación entre el número de acciones en circulación al inicio y al final del periodo.
Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acción.
Las acciones de una entidad mantenidas por ella o sus subsidiarias.

Las acciones cuya emisión está reservada.
Una descripción de cada reserva que compone el patrimonio.

Una entidad con capital en acciones revelará en las notas:

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Información a presentar en el ESF o Notas

Estado de Situación Financiera (ESF)

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Modelo de Estado de Situación Financiera

Estado de Situación Financiera (ESF)

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Modelo de Estado de Situación Financiera

Estado de Situación Financiera (ESF)

Estado de Resultados Integral y Estado de Resultados

ORI: resume las transacciones por las ganancias y pérdidas no ordinarias del negocio.

Estado de Resultados: resume las transacciones correspondientes relacionadas con el ingreso, costos y gastos; es decir, las actividades ordinarias.

El Estado de Resultados Integral

Otro Restaldos Integral (ORI)

Estado de Resultados

¿Cuántos estados de resultados conoce?

Conceptualización

Es un estado financiero básico que evidencia el resultado económico de una entidad en un tiempo determinado.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Otro Restaldos Integral (ORI)

Estado de Resultados

Ingresos por actividades ordinarias.
Los costos financieros.
La participación es asociadas y en negocios conjuntos. (sección 14 y sección 15).
Gastos por impuestos.
Ganancias o pérdidas por operaciones discontinuas; es decir, venta de activos fijos.
Ganancias o pérdidas después de impuestos atribuibles al deterioro del valor del activo fijo y reversión de este.

El Estado de Resultados Integral

Estado de Resultados

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Otro Restaldos Integral (ORI)

Estado de Resultados

Los efectos de las correcciones por errores y los cambios en la política contable.
Ganancias y pérdidas que surjan de la conversion de los estados financieros de un negocio en el extranjero.
Ganancias y pérdidas actuariales. (sección 28 p.28.18).
Cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura. (sección 12 p.1219-12.25).
Cambios en el superávit de revaluación para las propiedades, planta y equipos medidos al modelo de revaluación. (sección 11 p.11.27-11.32 y sección 17 p17-15B-17.15D).

El Estado de Resultados Integral

Otro Restaldos Integral (ORI)

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Discrimina las erogaciones de acuerdo a su naturaleza: Costos, beneficios a empleados, depreciación, seguros, transporte, financiación, honorarios, mantenimiento, arrendamiento, deterioro, etc.

Discrimina las erogaciones de las diferentes funciones que cumplen los gastos de la empresa: Costos de venta, gastos de administración, ventas, financieros y otros gastos.

Función del gasto

Naturaleza del gasto

El Estado de Resultados Integral

Desglose de gastos

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

¿Revelaciones?

El Estado de Resultados Integral

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de resultados integral: resultado del ejercicio

Estado de situación financiera comparado

¿Qué se requiere para elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio?

Conceptualización

Es un estado financiero básico cuyo propósito consiste en demostrar las variaciones que sufren los elementos que componen el patrimonio en un tiempo determinado.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado Cambios en el patrimono y Estado de Resultados y Ganancias acumuladas.

Las partidas del Estado de resultados integral y estado de resultados.
Ganancias acumuladas al comienzo del periodo en el que se informa.
Dividendos declarados por pagar.
Re-expresión de las ganancias acumuladas por corrección de errores de periodos anteriores y cambios en la política.
Ganancias acumuladas al final del periodo que se informa.

¿Qué se informa en el estado de resultados y ganancias acumuladas?

Estado de resultados y ganancias acumuladas

Presenta los resultados y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo determinado. Las NIIF permite que las empresas que presenten un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado de resultados integral y un estado de cambios en el patrimonio; cuando los cambios del patrimonio durante el periodo se presentan en los EEFF provienen del resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios en las políticas contables.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado Cambios en el patrimono y Estado de Resultados y Ganancias acumuladas.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado Cambios en el patrimono y Estado de Resultados y Ganancias acumuladas.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado Cambios en el patrimono y Estado de Resultados y Ganancias acumuladas.

Estado de Flujo de Efectivo

Actividdades de financiación

Actividades de operación

Actividades de inversión

Los equivalentes al efectivo corresponden a las inversiones con alta liquidez a corto plazon que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que estan sujetas a un riesgo insignificante.

¿Cuáles son los componentes de estado de flujo de efectivo?

Conceptualización

Es un estado financiero básico que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo en el que se informa.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

Cobros procedentes de la venta de bienes o prestación de servicios.
Cobros procedentes de regalías, cuotas , comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
Pagos a proveedores y empleados.
Pago o devoluciones del impuesto de renta cuando no sean clasificadas en actividades de inversion o financiación.

Actividades de operación

Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Estas actividades provienen generalmente por las transacciones y otros sucesos que determinan el resultado.

Actividdades de financiación

Actividades de operación

Actividades de inversión

¿Cuáles son los componentes de estado de flujo de efectivo?

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

¿Qué sucede cuando los contratos se contabilizan como una cobertura?

Pagos por adquisición o cobros por venta de propiedad, planta y equipo; activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Pagos por adquisición o cobros por venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos.
Anticipos de efectivo, préstamos a terceros y cobros procedentes de estos.
Pagos y cobros procedentes de contratos futuros, a término, de opción y de permuta financiera; exceptuando los contratos están destinados a la intermediación.

Actividades de inversión

Corresponde a la adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.

Actividdades de financiación

Actividades de operación

Actividades de inversión

¿Cuáles son los componentes de estado de flujo de efectivo?

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

Cobros procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.
Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.

Actividades de Financiación

Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.

Actividdades de financiación

Actividades de operación

Actividades de inversión

¿Cuáles son los componentes de estado de flujo de efectivo?

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

Esta depuración del efectivo pueden obtenerse en las actividades de operación así:

los cambios habidos durante el periodo en los inventarios, cuentas por pagar y cobrar derivadas de la operación.
las partidas sin reflejo en el efectivo; tales como: depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados no recibidos en efectivos, perdidas y ganancias en cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas y no controladas.
Cualquier partida cuyos efectos monetarios se relaciona con inversión y financiación.

Parte de la utilidad arrojada en el estado de resultados para luego depurarla hasta llegar al saldo del efectivo que presenta el libro de contabilidad.

Estas fluctuaciones del efectivo pueden obtenerse de:

Registros contables de la entidad.
ajustando las ventas, el costos de ventas y otras partidas en el estado de resultados integral por:

los cambios habidos durante el periodo en los inventarios, cuentas por cobrar y pagar derivadas de la operación.
Otras partidas sin reflejo en el efectivo
Otras partidas cuyos efectos en el efectivo se consideran efectivo de inversion o financiación.

Consiste en deshacer el estado de resultados por el sistema de caja para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación; es decir utiliza únicamente las partidas que generan aumento o disminución del efectivo en las actividades de operación.

Método indirecto

Método directo

¿Cuáles son los métodos para calcular el estado de flujo de efectivo?

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

La entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de impuestos a las ganancias y los clasificará en las actividades de operación. No obstante, este rubro puede clasificarse en actividades de inversión y/o financiación. Cuando los impuestos a las ganancias se distribuyan entre las actividades; el estado reflejará el importe total de los impuestos pagados.

Impuestos a las ganancias

La entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados.
Los intereses y dividendos con afectación en el resultado se reconocen como actividades de operación.
La entidad podrá clasificar los intereses y dividendos como actividades de inversion y/o financiación.

La entidad registrará todos los efectivos provenientes en moneda extrajera en la moneda local.
Las ganancias o pérdidas no realizadas, procedentes de cambios en las tasas de cambio de la moneda extrajera no son flujos de efectivo.
La conciliación del efectivo y los equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo deben presentarse en el estado la variación en la tasa de cambio mantenidos o debidos en moneda extranjera.
la entidad volverá a medir el efectivo y equivalentes al efectivo durante el periodo sobre el que se informa a la tasa de cambio del final de periodo.
La entidad presentará por separado las ganancias o pérdidas no realizadas resultantes de la conversión a la moneda local

Intereses y dividendos

Flujos de efectivo en moneda extrajera

Otras consideraciones

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

Además de presentar el estado de efectivo y equivalentes al efectivo, se debe elaborar una conciliación de los importes presentados en el estado con las partidas equivalentes presentadas en el estado de situación financiera. No obstante, esta conciliación no es necesario evidenciarla o publicarla; toda vez que el estado de flujo de efectivo reemplaza mencionada conciliación.

Componentes de la partida de efectivos y equivalentes al efectivo

Una entidad excluirá del estado de flujo de efectivo las transacciones de inversión y financiación que no requiera el sus de efectivo o equivalentes al efectivo. Estas operaciones deben hacer parte de los estados financieros.Entre las exclusiones por transacciones no monetarias encontramos:

Adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su financiación y operaciones de arrendamiento financiero.
Adquisición de una entidad mediante una aplicación de capital.
La conversion de deuda en patrimonio.

Transacciones no monetarias

Otras consideraciones

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

Las actividades de inversión y financiación son iguales por los dos métodos.

Utilidad Neta (+) Gastos no monetarios (depreciacion, amortizaciones, valoricaciones, reservas, etc. (+) perdidas no operacionales. (-) Ganacias no operacionales. (+) Disiminución de activos corrientes. (-) Aumentos de activos corrientes. (+) Aumentos de pasivos corrientes. (-) Disminución de pasivnos corrientes. (=) flujo neto originado por actividades de operación.

Cálculo de recaudo de clientes:Recaudo de clientes = Ventas netas + Saldo inicial de clientes - saldo final de clientes. Cálculo de proveedores: Pago de proveedores = Compras + Saldo inicial de proveedores - saldo final de proveedores.Cálculo otras cuentas por pagar: Pago otras CXP = Compras + Saldo inicial de otras CXP - saldo final de otras CXP.

Método indirecto

Método directo

¿Cuáles son los métodos para calcular el estado de flujo de efectivo?

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

Una entidad revelará junto al comentario de la gerencia; el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados.

Información a revelar

Otras consideraciones

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo (Directo)

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Estado de Flujo de Efectivo (Indirecto)

Notas a los Estados Financieros

Declaración sobre el cumplimiento de ala norma NIIF para Pymes.
Identificación del ente económico
Resumen de las políticas contables: síntesis de la política o practica contable, la base de medición y estimaciones utilizada y otras políticas relevantes para la comprensión de los EEFF.
Información de apoyo a todas las partidas que conforman los EEFF.
Cualquier otra información a revelar: las partidas que no cumplen con los criterios de reconocimiento y los juicios de valor que involucran la incertidumbre en la estimación a la fecha de presentación.

Las notas proporcionan las descripciones narrativas o desagregadas de las partidas presentadas que conforman los estados financieros e informan sobre las partidas que no cumplen con los criterios de reconocimiento.

Estructura de las notas a los EEFF

Conceptualización

Las notas contienen información adicional a la presentada en el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en en Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo.

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

Sistema contable de causación.
Unidad de moneda utilizada.
Periodo contable de la información presentada.
Hipótesis de negocio en marcha. Especificar si hay incertidumbre de la continuidad.
Criterio de materialidad e importancia relativa de las partidas.
Reconocimiento de errores de ejercicios anteriores y su incidencia en los estados financieros.
Información sobre partes relacionadas o negocios conjuntos.
Operaciones discontinuas con detalle de activos, pasivos y resultados.
Cambios en una política contable y si las NIIF las permiten.
Pérdida por deterioro de propiedad, planta y equipo.
Activos mantenidos para la venta.

Resumen de las políticas contables

Estructura de las notas a los EEFF

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

Costo histórico conforme a lo establecido para inventarios y propiedad planta y equipo.
Costo de reposición.
Valor neto realizable (VNR) para efectos de valorar el inventario al comprarse con su valor en libros.
Valor razonable (VR) en la medición de algunos instrumentos financieros.
Importe recuperable (IR) cuando el actico se encuentra deteriorado.
Valor razonable menos costos relacionados con la venta en el caso de activos biológicos.
Costo amortizado para medir algunos instrumentos financieros.

Resumen bases de medición

Estructura de las notas a los EEFF

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

Incluir los pasivos contingentes y los compromisos contractuales no reconocidos.
Información sobre la incertidumbre que tenga un riesgo significativo de ocasionar ajustes a los valores en libros de los activos y pasivos.
Restricciones o gravámenes sobre los activos que no puedan utilizarse.
Eventos posteriores ala fecha del corte del periodo contable informado.
activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompra; junto con las garantías correspondientes y posibles contingencias.
Otras contingencias.

Información requerida

La valoración de los activos para determinar la existencia de pérdidas por deterioro de los mismos.
La vida útil de los activos materiales e intangibles.
La probabilidad de ocurrencia y el importe de los pasivos indeterminados o contingentes.
La hipótesis empleadas para el cálculo del valor razonable de los instrumentos financieros.
La estimación de las devoluciones en ventas que se reciben con posterioridad al cierre del periodo.

Resumen bases de estimaciones

Estructura de las notas a los EEFF

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

LOREM IPSUM

LOREMIPSUM

LOREM IPSUM

Notas a los Estados financieros

Estados Financieros Consolidados y Separados

BENJAMIN FRANKLIN

" Si quieres ser rico no aprendas solamente a saber como se gana; sino también como se invierte"

Thanks!

Conjunto de Estados Financieros

Over 30 million people create interactive content in Genially.

BLENDED LEARNING

TAKING A DEEPER DIVE

WWII JUNE NEWSPAPER

AUSSTELLUNG STORYTELLING

HISTORY OF THE EARTH

3 TIPS FOR AN INTERACTIVE PRESENTATION

49ERS GOLD RUSH PRESENTATION

Transcript

Corresponde al importe que se da en el intercambio de un activo o cancelación de un pasivo entre el comprador y el vendedor; al valor del mercado.

Corresponde al importe del activo o pasivo en el momento de la transacción o registro.

"Se clasifica los activos y pasivos corrientes y no corrientes por separado en el ESF. No obstante, las NIIF permite presentar las partidas del ESF por el grado de liquidez; la cual proporciona una información fiable que sea mas re-elevante."

"Los demás activos y pasivos que no entren en esta categorización se clasificarán como activos y pasivos no corrientes."