MODELO COSO DE CONTROL INTERNO

Committee Of Sponsoring Organizations

AMBIENTE DE CONTROL

SUPERVISION

INFORMACION Y COMUNICACION

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACION DEL RIESGO

COMPONENTES A EVALUAR

DONDE NACE

MODELO COSO

• Como resultado del informe COSO —por su sigla en inglés: Committee Of Sponsoring Organizations—, se determinó que los siguientes componentes deben ser evaluados y comprendidos por el auditor para determinar la confiabilidad que se puede esperar del Sistema de Control Interno existente:

COSO

DONDE NACE

• Evaluación del Riesgo
• Actividades de Control
• Información y Comunicación
• Supervisión
• Ambiente de Control

COSO

COMPONENTES

• El auditor debe evaluar tanto las contingencias como los riesgos, las primeras hacen referencia a la posibilidad de que hechos internos o externos puedan afectar favorable o desfavorablemente la situación financiera del ente. Por su parte, los riesgos son actos y circunstancias externas e internas que pueden afectar adversamente la capacidad de la empresa para registrar, procesar, resumir y revelar datos que guarden uniformidad con las afirmaciones de la gerencia incluidas en los estados financieros.

COSO

EVALUACION DEL RIESGO

• Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con actividades asignadas: revisión de desempeño, protección de los activos, segregación de funciones.

COSO

ACTIVIDADES DE CONTROL

• Contribuyen al cumplimiento de las responsabilidades de la gerencia al establecer un proceso oportuno y eficaz para la transmisión de las comunicaciones: la información pertinente debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada a los usuarios

COSO

INFORMACION Y COMUNICACION

• La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o necesarios, para promover —con el apoyo decidido de la gerencia— su reforzamiento e implantación. Puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades de supervisión diaria, en distintos niveles de la organización; de manera independiente, por personal que no es responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control); o mediante la combinación de las dos formas anteriores

COSO

SUPERVISION

• Está referido al ambiente que existe en la organización, en cuanto a la conciencia de los empleados respecto del control, y la postura de la administración respecto del alcance de los logros de eficiencia y rentabilidad: Integridad y Valores, competencia del personal, Gobierno Corporativo, Cultura Corporativa

COSO

AMBIENTE DE CONTROL