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CONTABILIDAD

EJERCICIO BCE y PyGJULIO 2018

ECONOMÍA DE LA EMPRESA

2ºBACH

Ejercicio contabilidad julio 2018 by Pepa Azorín Forte is licensed under a Creative Commons Reconocimiento 4.0 Internacional License.

Pepa Azorín Forte azorin_josfor@gva.es

1

CONCEPTOS TEÓRICOS BÁSICOS

2

MODELO DE BALANCE Y CTA DE PyG

ELABORACIÓN CTA PyG

3

LA CONTABILIDAD. EJER JUL 2018

4

EJERCICIO PAU JULIO 2018

ELABORACIÓN BALANCE

5

6

VÍDEOS

ELEMENTOS PATRIMONIALES

CUENTAS

Son cada uno de los componentes del patrimonio

CUENTAS DE ACTIVO

BIENES YDERECHOS

PASIVO NO EXIGIBLEPATRIMONIO NETO

CUENTAS DE PASIVO

PASIVO EXIGIBLE(DEUDAS)

Es el instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se produzcan en él. Cada Cuenta recoge la información de un Elemento patrimonial

CUENTAS. PGC

MASAS PATRIMONIALES

SON UN GRUPO DE CUENTAS QUE TIENEN LA MISMA FUNCIONALIDAD ECONÓMICA O FINANCIERA

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE.

MASAS PATRIMONIALES DE ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MÁS DE 1 CICLO ECONÓMICO

ACTIVO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MENOS DE 1 CICLO ECONÓMICO

• ACTIVO NO CORRIENTE: Está formado por el conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Su permanencia en el seno de la misma es indefinida, es decir, están vinculados a la empresa de forma permanente (más de 1 año). Ej.: Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Maquinaria

• ACTIVO CORRIENTE: Es el conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad de la empresa. Son valores que están sujetos a un continuo proceso de renovación, ligado al ciclo productivo y comercial de la empresa(menos de 1 año).

MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO NO CORRIENTE

INMOVILIZADO INTANGIBLE

INMOVILIZADO MATERIAL

INVERSIONES FINANCIERAS LP

SON BIENES INMATERIALESejemplosPROPIEDAD INDUSTRIALDERECHOS DE TRASPASOAPLICACIONES INFORMÁTICAS

SON BIENES TANGIBLESejemplosTERRENOSCONTRUCCIONESMAQUINARIAELEMENTOS TRANSPORTE

ejemplosINVERSIONES FINANCIERAS LPCRÉDITOS A LPVALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LP

INMOVILIZADO INTANGIBLE: Son aquellos bienes que la empresa necesita para producir pero no tienen materialidad, como una patente o una marca. Algunas de sus cuentas son:

• PROPIEDAD INDUSTRIAL
• DERECHOS DE TRASPASO
• APLICACIONES INFORMÁTICAS

• INMOVILIZADO MATERIAL: Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles que la empresa destina a su actividad productiva durante una serie de períodos, algunos son:
• TERRENOS
• CONSTRUCCIONES
• MOBILIARIO
• MAQUINARIA
• ELEMENTOS DE TRANSPORTE
• EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN

• INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) permanentes en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
• INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
• VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO
• CRÉDITOS A LARGO PLAZO

MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS

DEUDORES COMERCIALES

EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

MERCADERÍASMATERIAS PRIMASPRODUCTOS TERMINADOS

CLIENTESCLIENTES EF A COBRARDEUDORESDEUDORES EF A COBRAR

CAJABANCOS

EXISTENCIAS: Elementos que constituyen el objeto de compra-venta de la empresa o bien forman parte del producto que elabora y están en almacén pendientes de ser vendidos o incorporados al proceso productivo, algunos elementos son: ▪ MERCADERÍAS Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación. ▪ MATERIAS PRIMAS Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados. ▪ PRODUCTOS TERMINADOS Los fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su utilización por otras empresas.

REALIZABLE: Todos los créditos que están pendientes de cobro y se prevee que su período de cobro es menos de un año. Se divide en las siguientes masas patrimoniales:

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR, algunas de sus cuentas son:

• CLIENTES
• CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
• DEUDORES
• DEUDORES, EFECTOS A COBRAR

INVERSIONES FINANCIERAS A C.P.:Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) temporales en otras empresas, algunas de sus cuentas son:

• INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
• VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A CORTOPLAZO
• CRÉDITOS A CORTO PLAZO

• DISPONIBLE: Los fondos que están disponibles en la empresa o tienen una disponibilidad inmediata. (se denomina también Tesorería) EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
• CAJA

Disponibilidades de medios líquidos en caja.

• BANCOS

Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito, entendiendo por tales Cajas de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos situados en España

MASAS PATRIMONIALES de PASIVO

PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

CAPITAL SOCIALRESERVASRESULTADOS DEL EJERCICIO

DEUDAS A LP CON ENTIDADES DE CRÉDITOPROVEEDORES INMOVILIZADOEFECTOS A PAGAR A LP

DEUDAS A CPPROVEEDORESACREEDORES

• PATRIMONIO NETO: Fondos propios, es decir, el capital aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. También se denomina pasivo no exigible, algunas de las partidas que lo forman:
  • FONDOS PROPIOS:Algunas cuentas son:
  • CAPITAL SOCIAL
  • RESERVAS:

Corresponde a los beneficios no distribuidos, hay diferentes tipos de reservas:

• RESERVA LEGAL:

Registra la reserva establecida por el Texto refundido de la ley de S.A.

• RESERVA VOLUNTARIA
• RESERVA ESTATUTARIA

• RESULTADO DEL EJERCICIO:

Resultado, positivo o negativo(beneficio o pérdida), del último ejercicio cerrado.

• PASIVO NO CORRIENTE: (L.P.) Obligaciones de pago a las que la empresa ha de hacer frente en un período superior al año.
  • DEUDAS A L.P.
  • DEUDAS A L.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
  • DEUDAS A L.P.
  • PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L.P.
  • EFECTOS A PAGAR A L.P.

• PASIVO CORRIENTE: (C.P.) Obligaciones de pago a la que la empresa ha de hacer frente antes de un año.
  • DEUDAS A C.P.
  • DEUDAS A C.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
  • PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C.P.
  • ACREEDORES COMERCIALES
  • PROVEEDORES
  • PROVEEDORES, EFECTOS A PAGAR A C.P.
  • ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS

LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA

Nos informan si la empresa ha obtenido PÉRDIDAS o GANANCIAS.Calculando la diferencia entrelos INGRESOS y los GASTOS

En el Plan General de Contabilidad los resultados de la empresa se desglosan en los siguientes apartados: A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Se anotan los ingresos y se restarán los gastos que son producto de la actividad a la cual se dedica la empresa. Se trata del resultado que proporcionan las principales actividades propias y características del negocio de la empresa. Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII) B) RESULTADO FINANCIERO Se obtiene de la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, de los ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones y de los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena por parte de la empresa. C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) Se calcula la suma de los resultados de explotación y los resultados financieros. Si la diferencia es positiva significa que hay beneficios, y si es negativa significa que hay pérdidas. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (después de impuestos o BN) Si se obtienen beneficios, hay que deducirles el Impuestos sobre beneficios, que de forma generalizada es el 25% del resultado antes de impuestos.

PGC:CUENTAS PyG

DOCUMENTO PGC

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

EJEMPLO

ENUNCIADO DEL EJERCICIO (PDF)

BACK

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

CONSTRUCCIONES

El almacén en el que desarrolla su actividad lo adquirió el 1 de julio de 2007 por 300.000€ correspondiendo el 20% al valor del terreno. La vida útil de la construcción se estima en 30 años

VALOR DE TERRENO:

300.000 *0.20 = 60.000

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

CONSTRUCCIONES

El almacén en el que desarrolla su actividad lo adquirió el 1 de julio de 2007 por 300.000€ correspondiendo el 20% al valor del terreno. La vida útil de la construcción se estima en 30 años

VALOR DE CONSTRUCCIONES:

como el 20% corresponde al TERRENO, que no se amortiza, el 80% restante (100-20) corresponde a CONSTRUCCIONES

CONSTRUCCIONES = 300.000 * 0.80 = 240.000

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

CONSTRUCCIONES

Cálculo de la CUOTA DE AMORTIZACIÓN:

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

CONSTRUCCIONES

Cálculo de la DE AMORTIZACIÓN ACUMULADA:

• Fecha adquisición: 01/07/2007

• Fecha Balance: 31/12/2017

Tiempo transcurrido: 10 años y6 meses = 10.5 años

Amort Ac = 8.000*10,5 = 84.000

CONSTRUCCIONES

CUENTAS que intervienen:

• TERRENOS: BALANCE, ACTIVO NO CORRIENTE 60.000

• CONSTRUCCIONES: BALANCE, ACTIVO NO CORRIENTE 240.000

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA: BALANCE, ACTIVO NO CORRIENTE, RESTANDO 84.000

• AMORTIZACIÓN: GASTO, PyG, 8.000

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

TERRENOS

BALANCE

60.000

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

CONSTRUCCIONES

240.000

8000

-84.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

TERRENOS

BALANCE

60.000

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

CONSTRUCCIONES

240.000

8000

-84.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

VENTAS

FRUTAA LA VENTA

Tiene fruta en el almacén valorada en 5.500 €

• ACTIVO CORRIENTE
• EXISTENCIAS

ACTIVO

BALANCE

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

TERRENOS

BALANCE

60.000

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

CONSTRUCCIONES

240.000

8000

-84.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

VENTAS

BALANCE

ACTIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS

EL CAPITAL

El capital social asciende a 100.000 €

• BALANCE
• PATRIMONIO NETO
• FONDOS PROPIOS

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

TERRENOS

BALANCE

60.000

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

CONSTRUCCIONES

240.000

8000

-84.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

VENTAS

BALANCE

ACTIVO NO CORRIENTE

EXISTENCIAS

BALANCE

PATRIMONIO NETO

FONDOS PROPIOS

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

TERRENOS

BALANCE

60.000

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

CONSTRUCCIONES

240.000

8000

-84.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

VENTAS

BALANCE

ACTIVO NO CORRIENTE

EXISTENCIAS

BALANCE

PATRIMONIO NETO

FONDOS PROPIOS

PyG

GASTO

OTROS GASTOS

SUMINISTROS

Tiene facturas pendientes de cobro a clientes por importe de 18.000 €

• BALANCE
• ACTIVO CORRIENTE
• CLIENTES
• DEUDORES COMERCIALES

PROVEEDORES

hay facturas pendientes de pago a proveedores por importe de 30.000 €

• PASIVO CORRIENTE
• PROVEEDORES
• ACREEDORES COMERCIALES

PASIVO

BALANCE

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

TERRENOS

BALANCE

60.000

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

CONSTRUCCIONES

240.000

8000

-84.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

VENTAS

BALANCE

ACTIVO NO CORRIENTE

EXISTENCIAS

BALANCE

PATRIMONIO NETO

FONDOS PROPIOS

PyG

GASTO

OTROS GASTOS

SUMINISTROS

CLIENTES

BALANCE

ACTIVO CORRIENTE

PROVEEDORES

BALANCE

PASIVO CORRIENTE

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

FURGONETA

La furgoneta con la que realiza el reparto se adquirió el 1 de enero de 2016.Su vida útil se estableció en 4 años y, una vez registrada la amortización correspondiente a 2017, se encuentra amortizada en 25.000 €

• VIDA ÚTIL: 4 años
• AMORT ACUMULADA: 25.000

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

FURGONETA

• VIDA ÚTIL: 4 años
• AMORT ACUMULADA: 25.000€

• Tiempo amortizado:
• Fecha de adquisición: 01/01/2016
• Fecha del Balance: 31/12/2017
• 2 años

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

FURGONETA

Como todas las cuotas de amortización son iguales, tendremos:

EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL:

FURGONETA

Cálculo del VALOR DE ADQUISICIÓN

VALOR ADQUISICIÓN=X= 12500 * 4= 50.000

FURGONETA

CUENTAS que intervienen:

• ELEMENTOS DE TRANSPORTE: BALANCE, ACTIVO NO CORRIENTE 50.000

• AMORTIZACIÓN ACUMULADA: BALANCE, ACTIVO NO CORRIENTE, RESTANDO 25.000

• AMORTIZACIÓN: GASTO, PyG, 12.500

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

ELEMENTOS DE TRANSPORTE

50.000

12.500

-25.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

ELEMENTOS DE TRANSPORTE

50.000

12.500

-25.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

GASTO

OTROS GASTOS

REPARACIONES

DEUDAS

Las deudas conentidades de crédito ascienden a 90.000 €, de los cuales 15.000 € deberá devolverlos el 30 de junio de 2018 y el resto a partir de junio de 2019

• DEUDAS ENT CRÉDITO C.P. 15.000
• PASIVO CORRIENTE
• DEUDAS ENT CRÉDITO L.P. 75.000
• PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO

BALANCE

Los intereses correspondientes a 2017 ascienden a 4.500 €

• INTERESES DE DEUDAS
• GASTO FINANCIERO
• PyG

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

ELEMENTOS DE TRANSPORTE

50.000

12.500

-25.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

GASTO FINANCIERO

INTERESES DE DEUDA

DEUDAS CP

BALANCE

PyG

GASTO

OTROS GASTOS

REPARACIONES

PASIVO CORRIENTE

BALANCE

15.000

DEUDAS LP

PASIVO NO CORRIENTE

75.000

4.500

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

ELEMENTOS DE TRANSPORTE

50.000

12.500

-25.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

GASTO FINANCIERO

INTERESES DE DEUDA

DEUDAS CP

BALANCE

GASTO

OTROS GASTOS

REPARACIONES

PASIVO CORRIENTE

BALANCE

15.000

DEUDAS LP

PASIVO NO CORRIENTE

75.000

4.500

GASTO

GASTOS PERSONAL

144.000

PyG

PyG

BACK

GASTO

AMORTIZACIÓN

PyG

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

ELEMENTOS DE TRANSPORTE

50.000

12.500

-25.000

ACTIVO NO CORRIENTE

BALANCE

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

PyG

GASTO FINANCIERO

INTERESES DE DEUDA

DEUDAS CP

BALANCE

GASTO

OTROS GASTOS

REPARACIONES

PASIVO CORRIENTE

BALANCE

15.000

DEUDAS LP

PASIVO NO CORRIENTE

75.000

4.500

GASTO

GASTOS PERSONAL

144.000

PyG

PyG

PyG

GASTO

COMPRAS

APROVISIONAMIENTOS

RESERVA LEGAL

La reserva legal asciende a 40.800 €

• BALANCE
• PATRIMONIO NETO
• FONDOS PROPIOS

Dispone de 3.500 € en cuentas corrientes.

• BANCOS
• ACTIVO CORRIENTE
• EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

DOCUMENTO PGC

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

EJEMPLO

VENTAS

423.600

423.600

-229.500

COMPRAS

-229.500

SUEL Y SAL, SS

-144.000

-144.000

REPARACIONES

-1.800

-15.500

SUMINISTROS(LUZ)

-10.200

AMORT INM (CONST)

-8.000

AMORT INM MAT(FURG)

-12.500

-20.500

14.100

-4.500

INTERESES DEUDAS

SUMINISTROS(AGUA)

-3.500

SUEL Y SAL, SS

-144.000

-144.000

REPARACIONES

-1.800

-15.500

SUMINISTROS(LUZ)

-10.200

AMORT INM (CONST)

-8.000

AMORT INM MAT(FURG)

-12.500

-20.500

14.100

-4.500

INTERESES DEUDAS

SUMINISTROS(AGUA)

-3.500

-4.500

9.600

9.600*0.25

-2.400

7.200

A)ACTIVO NO CORRIENTE

B)ACTIVO CORRIENTE

A) PATRIMONIO NETO

I) INM INTANGIBLE

B) PASIVO NO CORRIENTE

C) PASIVO CORRIENTE

I) DEUDAS A LP

A.1) FONDOS PROPIOS

I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

II) INM MATERIAL

I) DEUDAS A CP

II) ACREEDORES COM

Comercializadora fruta

31/12/2017

A)ACTIVO NO CORRIENTE

B)ACTIVO CORRIENTE

TERRENOS

27000

A) PATRIMONIO NETO

B) PASIVO NO CORRIENTE

C) PASIVO CORRIENTE

I) DEUDAS A LP

A.1) FONDOS PROPIOS

I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

II) INM MATERIAL

I) DEUDAS A CP

II) ACREEDORES COM

60000

ELEM DE TRANSPORTE

50000

AMORT AC EL TRANSP

-25000

AMORT ACUMULADA CONSTRUCC

-84000

MERCADERÍAS

5500

18000

CLIENTES

BANCOS

3500

241000

241000

268000

CONSTRUCCIONES

240000

5500

18000

3500

Comercializadora fruta

31/12/2017

A)ACTIVO NO CORRIENTE

B)ACTIVO CORRIENTE

TERRENOS

27000

A) PATRIMONIO NETO

B) PASIVO NO CORRIENTE

C) PASIVO CORRIENTE

I) DEUDAS A LP

A.1) FONDOS PROPIOS

I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

II) INM MATERIAL

I) DEUDAS A CP

II) ACREEDORES COM

60000

ELEM DE TRANSPORTE

50000

AMORT AC EL TRANSP

-25000

AMORT ACUMULADA CONSTRUCC

-84000

MERCADERÍAS

5500

18000

CLIENTES

BANCOS

3500

241000

241000

268000

CONSTRUCCIONES

240000

5500

18000

3500

CAPITAL SOCIAL

RESERVA LEGAL

RESULT DEL EJ

100000

40800

7200

DEUDAS ENT CR LP

148000

75000

75000

75000

DEUDAS ENT CR CP

15000

15000

PROVEEDORES

30000

30000

45000

268000

Comercializadora fruta

31/12/2017

Comercializadora fruta

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