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CONTABILIDAD

EJERCICIO BCE y PyGJULIO 2017

ECONOMÍA DE LA EMPRESA

2ºBACH

Pepa Azorín Forte

Ejercicio contabilidad julio 2017 by Pepa Azorín Forte is licensed under a Creative Commons Reconocimiento 4.0 Internacional License.

Pepa Azorín Forte je.azorinforte@edu.gva.es

1

CONCEPTOS TEÓRICOS BÁSICOS

2

MODELO DE BALANCE Y CTA DE PyG

ELABORACIÓN CTA PyG

3

LA CONTABILIDAD. EJER JUL 2017

4

EJERCICIO PAU JULIO 2017

ELABORACIÓN BALANCE

5

6

VÍDEOS

BIENES

2.- PATRIMONIO

CONJUNTO de

DERECHOS

OBLIGACIONES

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona o empresa, en una fecha determinada, debidamente valorado en términos monetarios.

  • Bienes: Casa, muebles, dinero en efectivo, etc.

  • Derechos: Créditos a favor de la empresa

  • Obligaciones: Deudas pendientes de pago

3. BALANCE DE SITUACIÓN

Es el documento que refleja el PATRIMONIO de una EMPRESA, debidamente valorado, en un momento determinado del tiempo

ACTIVO

3.EL BALANCE DE SITUACIÓN

ESTÁ EN EQUILIBRIO

ECUACIÓN FUNDAMENTAL CONTABLE:ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO

PASIVO + PN

4. ELEMENTOS PATRIMONIALES

CUENTAS

Son cada uno de los componentes del patrimonio

CUENTAS DE ACTIVO

BIENES YDERECHOS

PASIVO NO EXIGIBLEPATRIMONIO NETO

CUENTAS DE PASIVO

PASIVO EXIGIBLE(DEUDAS)

Es el instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se produzcan en él. Cada Cuenta recoge la información de un Elemento patrimonial

CUENTAS. PGC

5. MASAS PATRIMONIALES

SON UN GRUPO DE CUENTAS QUE TIENEN LA MISMA FUNCIONALIDAD ECONÓMICA O FINANCIERA

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE.

MASAS PATRIMONIALES DE ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MÁS DE 1 CICLO ECONÓMICO

ACTIVO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MENOS DE 1 CICLO ECONÓMICO

  • ACTIVO CORRIENTE: Es el conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad de la empresa. Son valores que están sujetos a un continuo proceso de renovación, ligado al ciclo productivo y comercial de la empresa(menos de 1 año).

  • ACTIVO NO CORRIENTE: Está formado por el conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Su permanencia en el seno de la misma es indefinida, es decir, están vinculados a la empresa de forma permanente (más de 1 año). Ej.: Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Maquinaria

MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO NO CORRIENTE

INMOVILIZADO INTANGIBLE

INMOVILIZADO MATERIAL

INVERSIONES FINANCIERAS LP

SON BIENES INMATERIALESejemplosPROPIEDAD INDUSTRIALDERECHOS DE TRASPASOAPLICACIONES INFORMÁTICAS

SON BIENES TANGIBLESejemplosTERRENOSCONTRUCCIONESMAQUINARIAELEMENTOS TRANSPORTE

ejemplosINVERSIONES FINANCIERAS LPCRÉDITOS A LPVALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LP

      INMOVILIZADO INTANGIBLE: Son aquellos bienes que la empresa necesita para producir pero no tienen materialidad, como una patente o una marca. Algunas de sus cuentas son:
      • PROPIEDAD INDUSTRIAL
      • DERECHOS DE TRASPASO
      • APLICACIONES INFORMÁTICAS

      • INMOVILIZADO MATERIAL: Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles que la empresa destina a su actividad productiva durante una serie de períodos, algunos son:
      • TERRENOS
      • CONSTRUCCIONES
      • MOBILIARIO
      • MAQUINARIA
      • ELEMENTOS DE TRANSPORTE
      • EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN

      • INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) permanentes en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
      • INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
      • VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO
      • CRÉDITOS A LARGO PLAZO

      MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO CORRIENTE

      EXISTENCIAS

      DEUDORES COMERCIALES

      EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

      MERCADERÍASMATERIAS PRIMASPRODUCTOS TERMINADOS

      CLIENTESCLIENTES EF A COBRARDEUDORESDEUDORES EF A COBRAR

      CAJABANCOS

      EXISTENCIAS: Elementos que constituyen el objeto de compra-venta de la empresa o bien forman parte del producto que elabora y están en almacén pendientes de ser vendidos o incorporados al proceso productivo, algunos elementos son: ▪ MERCADERÍAS Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación. ▪ MATERIAS PRIMAS Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados. ▪ PRODUCTOS TERMINADOS Los fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su utilización por otras empresas.

          REALIZABLE: Todos los créditos que están pendientes de cobro y se prevee que su período de cobro es menos de un año. Se divide en las siguientes masas patrimoniales:
            DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR, algunas de sus cuentas son:
            • CLIENTES
            • CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
            • DEUDORES
            • DEUDORES, EFECTOS A COBRAR
              INVERSIONES FINANCIERAS A C.P.:Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) temporales en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
              • INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
              • VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A CORTOPLAZO
              • CRÉDITOS A CORTO PLAZO

              • DISPONIBLE: Los fondos que están disponibles en la empresa o tienen una disponibilidad inmediata. (se denomina también Tesorería) EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
              • CAJA
              Disponibilidades de medios líquidos en caja.
              • BANCOS
              Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito, entendiendo por tales Cajas de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos situados en España

              MASAS PATRIMONIALES de PASIVO

              PATRIMONIO NETO

              PASIVO NO CORRIENTE

              PASIVO CORRIENTE

              CAPITAL SOCIALRESERVASRESULTADOS DEL EJERCICIO

              DEUDAS A LP CON ENTIDADES DE CRÉDITOPROVEEDORES INMOVILIZADOEFECTOS A PAGAR A LP

              DEUDAS A CPPROVEEDORESACREEDORES

              • PATRIMONIO NETO: Fondos propios, es decir, el capital aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. También se denomina pasivo no exigible, algunas de las partidas que lo forman:
                • FONDOS PROPIOS:Algunas cuentas son:
                • CAPITAL SOCIAL
                • RESERVAS:
              Corresponde a los beneficios no distribuidos, hay diferentes tipos de reservas:
              • RESERVA LEGAL:
              Registra la reserva establecida por el Texto refundido de la ley de S.A.
              • RESERVA VOLUNTARIA
              • RESERVA ESTATUTARIA
              • RESULTADO DEL EJERCICIO:
              Resultado, positivo o negativo(beneficio o pérdida), del último ejercicio cerrado.

              • PASIVO NO CORRIENTE: (L.P.) Obligaciones de pago a las que la empresa ha de hacer frente en un período superior al año.
                • DEUDAS A L.P.
                • DEUDAS A L.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
                • DEUDAS A L.P.
                • PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L.P.
                • EFECTOS A PAGAR A L.P.

              • PASIVO CORRIENTE: (C.P.) Obligaciones de pago a la que la empresa ha de hacer frente antes de un año.
                • DEUDAS A C.P.
                • DEUDAS A C.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
                • PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C.P.
                • ACREEDORES COMERCIALES
                • PROVEEDORES
                • PROVEEDORES, EFECTOS A PAGAR A C.P.
                • ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS

              6. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA

              Nos informan si la empresa ha obtenido PÉRDIDAS o GANANCIAS.Calculando la diferencia entrelos INGRESOS y los GASTOS

              En el Plan General de Contabilidad los resultados de la empresa se desglosan en los siguientes apartados: A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Se anotan los ingresos y se restarán los gastos que son producto de la actividad a la cual se dedica la empresa. Se trata del resultado que proporcionan las principales actividades propias y características del negocio de la empresa. Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII) B) RESULTADO FINANCIERO Se obtiene de la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, de los ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones y de los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena por parte de la empresa. C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) Se calcula la suma de los resultados de explotación y los resultados financieros. Si la diferencia es positiva significa que hay beneficios, y si es negativa significa que hay pérdidas. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (después de impuestos o BN) Si se obtienen beneficios, hay que deducirles el Impuestos sobre beneficios, que de forma generalizada es el 25% del resultado antes de impuestos.

              PGC:CUENTAS PyG

              DOCUMENTO PGC

              CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

              EJEMPLO

              ENUNCIADO DEL EJERCICIO

              BACK

              GASTO

              BACK

              APROVISIONAMIENTOS

              PyG

              GASTO

              BACK

              APROVISIONAMIENTOS

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              BACK

              APROVISIONAMIENTOS

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL

              GASTO

              BACK

              APROVISIONAMIENTOS

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              1200

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              ACTIVO NO CORRIENTE

              2400

              RESTANDO

              ACTIVO NO CORRIENTE

              EQ PROC INFORMACIÓN

              4800

              EJEMPLO INMOVILIZADO INTANGIBLE

              GASTO

              BACK

              APROVISIONAMIENTOS

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              1200

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              ACTIVO NO CORRIENTE

              1200*2=2400

              BALANCE

              500

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              500*3=1500

              BALANCE

              ACTIVO NO CORRIENTE

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              RESTANDO

              4800

              EQ PROC INFORMACIÓN

              ACTIVO NO CORRIENTE

              3000

              ACTIVO NO CORRIENTE

              I.INTANGIBLE

              GASTO

              APROVISIONAMIENTOS

              BACK

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              1200

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              ACTIVO NO CORRIENTE

              1200*2=2400

              BALANCE

              500

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              500*3=1500

              BALANCE

              ACTIVO NO CORRIENTE

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              GASTO

              PyG

              ALQUILER

              EQ PROC INFORMACIÓN

              ACTIVO NO CORRIENTE

              4800

              I.INTANGIBLE

              ACTIVO NO CORRIENTE

              3000

              GASTO

              APROVISIONAMIENTOS

              BACK

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              1200

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              ACTIVO NO CORRIENTE

              1200*2=2400

              BALANCE

              500

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              500*3=1500

              BALANCE

              ACTIVO NO CORRIENTE

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              GASTO

              PyG

              ALQUILER

              BALANCE

              PATRIMONIO NETO

              FONDOS PROPIOS

              OTROS GASTOS

              GASTO

              APROVISIONAMIENTOS

              BACK

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              1200

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              ACTIVO NO CORRIENTE

              1200*2=2400

              BALANCE

              500

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              500*3=1500

              BALANCE

              ACTIVO NO CORRIENTE

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              GASTO

              PyG

              ALQUILER

              BALANCE

              PATRIMONIO NETO

              FONDOS PROPIOS

              GASTO

              PyG

              OTROS GASTOS

              OTROS GASTOS

              BACK

              GASTO

              APROVISIONAMIENTOS

              PyG

              INGRESO

              PyG

              INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

              GASTO

              PyG

              GASTOS DE PERSONAL

              41300

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              1200

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              ACTIVO NO CORRIENTE

              1200*2=2400

              BALANCE

              500

              GASTO

              PyG

              AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO

              500*3=1500

              BALANCE

              ACTIVO NO CORRIENTE

              AMORTIZACIÓN ACUMULADA

              GASTO

              PyG

              ALQUILER

              BALANCE

              PATRIMONIO NETO

              FONDOS PROPIOS

              GASTO

              PyG

              OTROS GASTOS

              OTROS GASTOS

              BALANCE

              PASIVO CORRIENTE

              2500

              DEUDAS A CP

              10000-2500=7500

              BALANCE

              PASIVO NO CORRIENTE

              DEUDAS A LP

              INTERESES:GASTOS FINANCIEROS

              PyG

              220

              TELEVISORES A LA VENTA

              Dispone de televisores en el almacén por valor de 5.300 € que aún no ha podido vender

              • ACTIVO CORRIENTE
              • EXISTENCIAS

              ACTIVO

              BALANCE

              Tiene facturas pendientes de cobro de clientes por importe de 2.500 €,

              • BALANCE
              • ACTIVO CORRIENTE
              • CLIENTES
              • DEUDORES COMERCIALES

              PROVEEDORES

              hay facturas pendientes de pago a proveedores por importe de 1.350 €.

              • PASIVO CORRIENTE
              • PROVEEDORES
              • ACREEDORES COMERCIALES

              PASIVO

              BALANCE

              Dispone de 2.830€ en la cuenta corriente de la empresa.

              • BANCOS
              • ACTIVO CORRIENTE
              • EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

              EL CAPITAL

              El capital social asciende a 3.000 €

              • BALANCE
              • PATRIMONIO NETO
              • RECURSOS PROPIOS

              DOCUMENTO PGC

              CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

              EJEMPLO

              VENTAS

              120000

              120000

              -65000

              COMPRAS

              -65000

              SUEL Y SAL, SS

              -41300

              -41300

              ARRENDAMIENTOS

              -10500

              -12800

              SUMINISTROS(LUZ)

              -2300

              AMORT INM MAT

              -1200

              AMORT INM INTANG

              -500

              -1700

              -800

              -220

              INTERESES DEUDAS

              SUEL Y SAL, SS

              -41300

              -41300

              ARRENDAMIENTOS

              -10500

              -12800

              SUMINISTROS(LUZ)

              -2300

              AMORT INM MAT

              -1200

              AMORT INM INTANG

              -500

              -1700

              -800

              -220

              INTERESES DEUDAS

              -220

              -1020

              0

              -1020

              A)ACTIVO NO CORRIENTE

              B)ACTIVO CORRIENTE

              A) PATRIMONIO NETO

              I) INM INTANGIBLE

              B) PASIVO NO CORRIENTE

              C) PASIVO CORRIENTE

              I) DEUDAS A LP

              A.1) FONDOS PROPIOS

              I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

              II) INM MATERIAL

              I) DEUDAS A CP

              II) ACREEDORES COM

              A)ACTIVO NO CORRIENTE

              B)ACTIVO CORRIENTE

              APLICACIONES INFORM

              10630

              A) PATRIMONIO NETO

              I) INM INTANGIBLE

              B) PASIVO NO CORRIENTE

              C) PASIVO CORRIENTE

              I) DEUDAS A LP

              A.1) FONDOS PROPIOS

              I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

              II) INM MATERIAL

              I) DEUDAS A CP

              II) ACREEDORES COM

              3000

              EQ PROC INFORM

              4800

              AMORT AC INM MAT

              -2400

              AMORT AC INM MAT

              -1500

              MERCADERÍAS

              5300

              2500

              CLIENTES

              BANCOS

              2830

              2400

              1500

              3900

              14530

              A)ACTIVO NO CORRIENTE

              B)ACTIVO CORRIENTE

              APLICACIONES INFORM

              10630

              A) PATRIMONIO NETO

              I) INM INTANGIBLE

              B) PASIVO NO CORRIENTE

              C) PASIVO CORRIENTE

              I) DEUDAS A LP

              A.1) FONDOS PROPIOS

              I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

              II) INM MATERIAL

              I) DEUDAS A CP

              II) ACREEDORES COM

              3000

              EQ PROC INFORM

              4800

              AMORT AC INM MAT

              -2400

              AMORT AC INM MAT

              -1500

              MERCADERÍAS

              5300

              2500

              CLIENTES

              BANCOS

              2830

              2400

              1500

              3900

              14530

              CAPITAL SOCIAL

              3000

              RESERVA LEGAL

              1200

              DEUDAS ENT CR LP

              7500

              2500

              DEUDAS ENT CR CP

              PROVEEDORES

              RESULT DEL EJ

              1350

              -1020

              3180

              7500

              3850

              14530

              SUEL Y SAL, SS

              -41300

              -41300

              ARRENDAMIENTOS

              -10500

              -12800

              SUMINISTROS(LUZ)

              -2300

              AMORT INM MAT

              -1200

              AMORT INM INTANG

              -500

              -1700

              -800

              -220

              INTERESES DEUDAS

              -220

              -1020

              0

              -1020

              ¡GRACIAS POR TU ATENCIÓN!

              Pepa Azorín Forte

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