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Transcript
CONTABILIDAD
EJERCICIO BCE y PyGJULIO 2017
ECONOMÍA DE LA EMPRESA
2ºBACH
Pepa Azorín Forte
Ejercicio contabilidad julio 2017 by Pepa Azorín Forte is licensed under a Creative Commons Reconocimiento 4.0 Internacional License.
Pepa Azorín Forte je.azorinforte@edu.gva.es
1
CONCEPTOS TEÓRICOS BÁSICOS
2
MODELO DE BALANCE Y CTA DE PyG
ELABORACIÓN CTA PyG
3
LA CONTABILIDAD. EJER JUL 2017
4
EJERCICIO PAU JULIO 2017
ELABORACIÓN BALANCE
5
6
VÍDEOS
BIENES
2.- PATRIMONIO
CONJUNTO de
DERECHOS
OBLIGACIONES
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona o empresa, en una fecha determinada, debidamente valorado en términos monetarios.
- Bienes: Casa, muebles, dinero en efectivo, etc.
- Derechos: Créditos a favor de la empresa
- Obligaciones: Deudas pendientes de pago
3. BALANCE DE SITUACIÓN
Es el documento que refleja el PATRIMONIO de una EMPRESA, debidamente valorado, en un momento determinado del tiempo
ACTIVO
3.EL BALANCE DE SITUACIÓN
ESTÁ EN EQUILIBRIO
ECUACIÓN FUNDAMENTAL CONTABLE:ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO
PASIVO + PN
4. ELEMENTOS PATRIMONIALES
CUENTAS
Son cada uno de los componentes del patrimonio
CUENTAS DE ACTIVO
BIENES YDERECHOS
PASIVO NO EXIGIBLEPATRIMONIO NETO
CUENTAS DE PASIVO
PASIVO EXIGIBLE(DEUDAS)
Es el instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se produzcan en él. Cada Cuenta recoge la información de un Elemento patrimonial
CUENTAS. PGC
5. MASAS PATRIMONIALES
SON UN GRUPO DE CUENTAS QUE TIENEN LA MISMA FUNCIONALIDAD ECONÓMICA O FINANCIERA
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE.
MASAS PATRIMONIALES DE ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MÁS DE 1 CICLO ECONÓMICO
ACTIVO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MENOS DE 1 CICLO ECONÓMICO
- ACTIVO CORRIENTE: Es el conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad de la empresa. Son valores que están sujetos a un continuo proceso de renovación, ligado al ciclo productivo y comercial de la empresa(menos de 1 año).
- ACTIVO NO CORRIENTE: Está formado por el conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Su permanencia en el seno de la misma es indefinida, es decir, están vinculados a la empresa de forma permanente (más de 1 año). Ej.: Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Maquinaria
MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO NO CORRIENTE
INMOVILIZADO INTANGIBLE
INMOVILIZADO MATERIAL
INVERSIONES FINANCIERAS LP
SON BIENES INMATERIALESejemplosPROPIEDAD INDUSTRIALDERECHOS DE TRASPASOAPLICACIONES INFORMÁTICAS
SON BIENES TANGIBLESejemplosTERRENOSCONTRUCCIONESMAQUINARIAELEMENTOS TRANSPORTE
ejemplosINVERSIONES FINANCIERAS LPCRÉDITOS A LPVALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LP
- PROPIEDAD INDUSTRIAL
- DERECHOS DE TRASPASO
- APLICACIONES INFORMÁTICAS
- INMOVILIZADO MATERIAL: Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles que la empresa destina a su actividad productiva durante una serie de períodos, algunos son:
- TERRENOS
- CONSTRUCCIONES
- MOBILIARIO
- MAQUINARIA
- ELEMENTOS DE TRANSPORTE
- EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN
- INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) permanentes en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
- INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO
- CRÉDITOS A LARGO PLAZO
MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
DEUDORES COMERCIALES
EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
MERCADERÍASMATERIAS PRIMASPRODUCTOS TERMINADOS
CLIENTESCLIENTES EF A COBRARDEUDORESDEUDORES EF A COBRAR
CAJABANCOS
EXISTENCIAS: Elementos que constituyen el objeto de compra-venta de la empresa o bien forman parte del producto que elabora y están en almacén pendientes de ser vendidos o incorporados al proceso productivo, algunos elementos son: ▪ MERCADERÍAS Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación. ▪ MATERIAS PRIMAS Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados. ▪ PRODUCTOS TERMINADOS Los fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su utilización por otras empresas.
- CLIENTES
- CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
- DEUDORES
- DEUDORES, EFECTOS A COBRAR
- INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A CORTOPLAZO
- CRÉDITOS A CORTO PLAZO
- DISPONIBLE: Los fondos que están disponibles en la empresa o tienen una disponibilidad inmediata. (se denomina también Tesorería) EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
- CAJA
- BANCOS
MASAS PATRIMONIALES de PASIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
CAPITAL SOCIALRESERVASRESULTADOS DEL EJERCICIO
DEUDAS A LP CON ENTIDADES DE CRÉDITOPROVEEDORES INMOVILIZADOEFECTOS A PAGAR A LP
DEUDAS A CPPROVEEDORESACREEDORES
- PATRIMONIO NETO: Fondos propios, es decir, el capital aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. También se denomina pasivo no exigible, algunas de las partidas que lo forman:
- FONDOS PROPIOS:Algunas cuentas son:
- CAPITAL SOCIAL
- RESERVAS:
- RESERVA LEGAL:
- RESERVA VOLUNTARIA
- RESERVA ESTATUTARIA
- RESULTADO DEL EJERCICIO:
- PASIVO NO CORRIENTE: (L.P.) Obligaciones de pago a las que la empresa ha de hacer frente en un período superior al año.
- DEUDAS A L.P.
- DEUDAS A L.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
- DEUDAS A L.P.
- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L.P.
- EFECTOS A PAGAR A L.P.
- PASIVO CORRIENTE: (C.P.) Obligaciones de pago a la que la empresa ha de hacer frente antes de un año.
- DEUDAS A C.P.
- DEUDAS A C.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C.P.
- ACREEDORES COMERCIALES
- PROVEEDORES
- PROVEEDORES, EFECTOS A PAGAR A C.P.
- ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS
6. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
Nos informan si la empresa ha obtenido PÉRDIDAS o GANANCIAS.Calculando la diferencia entrelos INGRESOS y los GASTOS
En el Plan General de Contabilidad los resultados de la empresa se desglosan en los siguientes apartados: A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Se anotan los ingresos y se restarán los gastos que son producto de la actividad a la cual se dedica la empresa. Se trata del resultado que proporcionan las principales actividades propias y características del negocio de la empresa. Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII) B) RESULTADO FINANCIERO Se obtiene de la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, de los ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones y de los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena por parte de la empresa. C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) Se calcula la suma de los resultados de explotación y los resultados financieros. Si la diferencia es positiva significa que hay beneficios, y si es negativa significa que hay pérdidas. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (después de impuestos o BN) Si se obtienen beneficios, hay que deducirles el Impuestos sobre beneficios, que de forma generalizada es el 25% del resultado antes de impuestos.
PGC:CUENTAS PyG
DOCUMENTO PGC
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
EJEMPLO
ENUNCIADO DEL EJERCICIO
BACK
GASTO
BACK
APROVISIONAMIENTOS
PyG
GASTO
BACK
APROVISIONAMIENTOS
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
BACK
APROVISIONAMIENTOS
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
EJEMPLO INMOVILIZADO MATERIAL
GASTO
BACK
APROVISIONAMIENTOS
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1200
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
ACTIVO NO CORRIENTE
2400
RESTANDO
ACTIVO NO CORRIENTE
EQ PROC INFORMACIÓN
4800
EJEMPLO INMOVILIZADO INTANGIBLE
GASTO
BACK
APROVISIONAMIENTOS
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1200
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
ACTIVO NO CORRIENTE
1200*2=2400
BALANCE
500
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
500*3=1500
BALANCE
ACTIVO NO CORRIENTE
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
RESTANDO
4800
EQ PROC INFORMACIÓN
ACTIVO NO CORRIENTE
3000
ACTIVO NO CORRIENTE
I.INTANGIBLE
GASTO
APROVISIONAMIENTOS
BACK
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1200
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
ACTIVO NO CORRIENTE
1200*2=2400
BALANCE
500
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
500*3=1500
BALANCE
ACTIVO NO CORRIENTE
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
GASTO
PyG
ALQUILER
EQ PROC INFORMACIÓN
ACTIVO NO CORRIENTE
4800
I.INTANGIBLE
ACTIVO NO CORRIENTE
3000
GASTO
APROVISIONAMIENTOS
BACK
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1200
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
ACTIVO NO CORRIENTE
1200*2=2400
BALANCE
500
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
500*3=1500
BALANCE
ACTIVO NO CORRIENTE
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
GASTO
PyG
ALQUILER
BALANCE
PATRIMONIO NETO
FONDOS PROPIOS
OTROS GASTOS
GASTO
APROVISIONAMIENTOS
BACK
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1200
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
ACTIVO NO CORRIENTE
1200*2=2400
BALANCE
500
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
500*3=1500
BALANCE
ACTIVO NO CORRIENTE
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
GASTO
PyG
ALQUILER
BALANCE
PATRIMONIO NETO
FONDOS PROPIOS
GASTO
PyG
OTROS GASTOS
OTROS GASTOS
BACK
GASTO
APROVISIONAMIENTOS
PyG
INGRESO
PyG
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
GASTO
PyG
GASTOS DE PERSONAL
41300
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
1200
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
ACTIVO NO CORRIENTE
1200*2=2400
BALANCE
500
GASTO
PyG
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO
500*3=1500
BALANCE
ACTIVO NO CORRIENTE
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
GASTO
PyG
ALQUILER
BALANCE
PATRIMONIO NETO
FONDOS PROPIOS
GASTO
PyG
OTROS GASTOS
OTROS GASTOS
BALANCE
PASIVO CORRIENTE
2500
DEUDAS A CP
10000-2500=7500
BALANCE
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDAS A LP
INTERESES:GASTOS FINANCIEROS
PyG
220
TELEVISORES A LA VENTA
Dispone de televisores en el almacén por valor de 5.300 € que aún no ha podido vender
- ACTIVO CORRIENTE
- EXISTENCIAS
ACTIVO
BALANCE
Tiene facturas pendientes de cobro de clientes por importe de 2.500 €,
- BALANCE
- ACTIVO CORRIENTE
- CLIENTES
- DEUDORES COMERCIALES
PROVEEDORES
hay facturas pendientes de pago a proveedores por importe de 1.350 €.
- PASIVO CORRIENTE
- PROVEEDORES
- ACREEDORES COMERCIALES
PASIVO
BALANCE
Dispone de 2.830€ en la cuenta corriente de la empresa.
- BANCOS
- ACTIVO CORRIENTE
- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
EL CAPITAL
El capital social asciende a 3.000 €
- BALANCE
- PATRIMONIO NETO
- RECURSOS PROPIOS
DOCUMENTO PGC
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
EJEMPLO
VENTAS
120000
120000
-65000
COMPRAS
-65000
SUEL Y SAL, SS
-41300
-41300
ARRENDAMIENTOS
-10500
-12800
SUMINISTROS(LUZ)
-2300
AMORT INM MAT
-1200
AMORT INM INTANG
-500
-1700
-800
-220
INTERESES DEUDAS
SUEL Y SAL, SS
-41300
-41300
ARRENDAMIENTOS
-10500
-12800
SUMINISTROS(LUZ)
-2300
AMORT INM MAT
-1200
AMORT INM INTANG
-500
-1700
-800
-220
INTERESES DEUDAS
-220
-1020
0
-1020
A)ACTIVO NO CORRIENTE
B)ACTIVO CORRIENTE
A) PATRIMONIO NETO
I) INM INTANGIBLE
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
I) DEUDAS A LP
A.1) FONDOS PROPIOS
I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
II) INM MATERIAL
I) DEUDAS A CP
II) ACREEDORES COM
A)ACTIVO NO CORRIENTE
B)ACTIVO CORRIENTE
APLICACIONES INFORM
10630
A) PATRIMONIO NETO
I) INM INTANGIBLE
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
I) DEUDAS A LP
A.1) FONDOS PROPIOS
I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
II) INM MATERIAL
I) DEUDAS A CP
II) ACREEDORES COM
3000
EQ PROC INFORM
4800
AMORT AC INM MAT
-2400
AMORT AC INM MAT
-1500
MERCADERÍAS
5300
2500
CLIENTES
BANCOS
2830
2400
1500
3900
14530
A)ACTIVO NO CORRIENTE
B)ACTIVO CORRIENTE
APLICACIONES INFORM
10630
A) PATRIMONIO NETO
I) INM INTANGIBLE
B) PASIVO NO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
I) DEUDAS A LP
A.1) FONDOS PROPIOS
I.- EXISTENCIASII.- DEUDORES COMERCIALES III.- EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
II) INM MATERIAL
I) DEUDAS A CP
II) ACREEDORES COM
3000
EQ PROC INFORM
4800
AMORT AC INM MAT
-2400
AMORT AC INM MAT
-1500
MERCADERÍAS
5300
2500
CLIENTES
BANCOS
2830
2400
1500
3900
14530
CAPITAL SOCIAL
3000
RESERVA LEGAL
1200
DEUDAS ENT CR LP
7500
2500
DEUDAS ENT CR CP
PROVEEDORES
RESULT DEL EJ
1350
-1020
3180
7500
3850
14530
SUEL Y SAL, SS
-41300
-41300
ARRENDAMIENTOS
-10500
-12800
SUMINISTROS(LUZ)
-2300
AMORT INM MAT
-1200
AMORT INM INTANG
-500
-1700
-800
-220
INTERESES DEUDAS
-220
-1020
0
-1020
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