UD3 LEGISLACIÓN MERCANTIL Y FISCAL

LEGISLACIÓN MERCANTIL Y FISCAL

ECONOMÍA DE LA EMPRESA

Pepa Azorín Forte

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Pepa Azorín Forte je.azorinforte@edu.gva.es

Índice

1 LEGISLACIÓN MERCANTIL

2 LEGISLACIÓN FISCAL

2.1.1 TIPOS DE IMPUESTOS

2.1 LOS IMPUESTOS

2.1.2 IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

LA LEGISLACIÓN MERCANTIL

El Derecho Mercantil es la parte del derecho que regula la actividad económica que realizan las empresas. Podemos incluir entre los asuntos que trata esta rama del Derecho cuestiones como: la empresa, el empresario, la forma jurídica de la empresa, la contabilidad, la publicidad, los contratos mercantiles y la protección de la actividad empresarial.

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NORMAS CONTABLES Están recogidas en el Código de Comercio y en el Plan General Contable. La función de la contabilidad es recoger y cuantificar la información que se genera en la empresa, y comunicarla a los usuarios finales de manera que, una vez verificada y analizada, pueda influir en la toma de decisiones. • La obligación del empresario es llevar una contabilidad ordenada, confeccionar el libro de inventarios y balances, las cuentas anuales, el libro diario. • En las sociedades también se llevará un Libro de Actas donde constarán los acuerdos adoptados en las juntas generales y especiales.

COMPETENCIA Y PUBLICIDAD

La Ley de Competencia sanciona conductas que puedan impedir, restringir o falsear la competencia del mercado nacional. Está prohibida la fijación de precios al margen de la ley de la oferta y la demanda o el reparto de mercados.

La Ley General de Publicidad prohíbe la publicidad engañosa, la publicidad desleal y la publicidad subliminal.

PROPIEDAD INDUSTRIAL Y DEFENSA DE LOS CONSUMIDORES

Hay dos modalidades de propiedad industrial:

LAS INVENCIONES

LOS SIGNOS DISTINTIVOS

• Las invenciones, que comprenden la patente de invención, los modelos de utilidad (pequeñas invenciones) y los modelos y dibujos industriales y artísticos. Mediante la Patente se le reconoce, a quien haya realizado un nuevo invento aplicable a la industria, el derecho de explotación exclusiva durante un tiempo determinado.

• Los signos distintivos: • La marca: signo susceptible de representación gráfica que sirve para distinguir en el mercado los productos o servicios de una empresa de los de otras. • Nombre comercial: signo susceptible de representación gráfica que identifica a una empresa y la distingue de otras. La inscripción de la marca y del nombre en el Registro oficial confiere a su titular el derecho de utilización exclusiva durante 10 años, renovables.

REGISTRO MERCANTIL

Tiene como finalidad la publicidad oficial de situaciones jurídicas de los empresarios inscritos en él. El Registro Mercantil tiene por objeto:

Inscribir a las empresas en el momento de su constitución (es un requisito obligatorio para la constitución de las sociedades)

Legalizar los libros de las empresas.

Inscribir a los apoderados nombrados por las empresas

El Estado lleva a cabo funciones de gran trascendencia para el desarrollo de la sociedad y el bienestar de las personas: garantizar y poner a disposición del ciudadano bienes y servicios básicos (Seguridad pública, hospitales, carreteras...)

LEGISLACIÓN FISCAL

Para hacer frente a estos gastos el Estado necesita recursos económicos que ha de obtener mediante la contribución de los propios ciudadanos del país, a través de los tributos. El derecho Fiscal surge por la necesidad del Estado de obtener ingresos para cubrir los gastos públicos, que se recogen de forma detallada en los Presupuestos Generales del Estado.

TRIBUTOS

TASAS

TIPOS DE TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

IMPUESTOS

Tributos que se pagan como contrapartida a la prestación de un servicio o a la realización de una determinada actividad por parte de la Administración, que proporciona algún beneficio al usuario. Ej: Las tasas de matrícula de un Instituto; La entrada a un museo.

Tributos son los pagos que las Administraciones Públicas exigen por diversas causas tanto a los particulares como a las sociedades. Tienen carácter de obligatoriedad para los contribuyentes.

Son pagos a la Administración que se derivan de la obtención por parte de quien las ha de pagar, de un beneficio o un incremento de valor de los bienes propios, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Ej: El Ayuntamiento establece una contribución especial para financiar obras de alcantarillado.

Son pagos exigidos por las administraciones públicas sin que haya una contraprestación directa para el contribuyente, es decir, no hay un destino concreto para ese dinero.

LOS IMPUESTOS

son los tributos más importantes

TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS

INDIRECTOS

Recaen directamente sobre las persona o sobre las empresas, ya sea porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posee. Característica: el contribuyente coincide con el sujeto pasivo.

Los más importantes son:

• Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF): Recae sobre las personas físicas que han obtenido rentas procedentes de su trabajo, de su capital o de otras fuentes de ingresos. Empresas que tributan por este impuesto: Aquellas en las que el titular es una persona física Empresario individual C.B. y Sociedad Civil sin objeto mercantil.
• Impuesto de Sociedades (IS): lo pagan las sociedades por los beneficios que obtiene y la cantidad que se paga es proporcional al beneficio obtenido Empresas que tributan por este impuesto: Aquellas en las que el titular es una persona jurídica: S.A., S.L., S.A.L., S.L.L., Cooperativa, las sociedades civiles con objeto mercantil.
• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): lo pagan las personas que ejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas.
• Impuesto sobre bienes Inmuebles (IBI): lo pagan los propietarios de Bienes Inmuebles, se paga al Ayuntamiento.
• Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: lo pagan los propietarios de vehículos de tracción mecánica, se paga al Ayuntamiento.
• Impuesto de Plusvalía: lo pagan los que obtienen un incremento de valor por la venta de bienes inmuebles, se paga al Ayuntamiento.

Son los que se pagan cuando se adquiere un producto o se utiliza un servicio. Característica: el contribuyente no coincide con el sujeto pasivo.

Los más importantes son:

• Impuestos sobre el Valor Añadido (IVA): Se paga en la mayoría de las transacciones económicas, tanto entre empresas como entre empresas y particulares. La cantidad que se ha de pagar es un porcentajes sobre el valor del bien o servicio adquiridos.
• Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP): Lo pagan los particulares que compran otro bien a otros particulares. Impuestos especiales: recaen sobre consumos específicos y gravan la fabricación, importación y, en su caso, la introducción en el ámbito territorial interno de determinados bienes, así como la matriculación de determinados vehículos.

Algunos penalizan el consumo de determinados bienes. Son:

• Impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas.
• El impuesto de hidrocarburos
• El impuestos sobre el tabaco
• El impuesto sobre la electricidad

2.1.2

IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

IMPUESTO DE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

I.S.

I.V.A.

I.R.P.F.

I.R.P.F.

AFECTA A LAS EMPRESAS QUE TIENEN PERSONALIDAD FÍSICA

Es un tributo de carácter personal, directo y progresivo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales.

Tributan por este impuesto: Empresa individual, C.B., sociedad civil que no tenga objeto mercantil.

HAY 3 SISTEMAS DE CÁLCULO

MÓDULOS

E.D. SIMPLIFICADA

E.D. NORMAL

Estimación objetiva por signos, índice o módulos: el rendimiento se calcula en base a unos módulos que pueden ser el personal asalariado y no asalariado, la superficie del local, el consumo de energía eléctrica, longitud de la barra, máquinas recreativas, etc. (no es necesario llevar libros contables)

Estimación directa simplificada: el rendimiento se obtiene por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles, con ciertas particularidades.

Estimación directa normal: el rendimiento se obtiene por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles. El cálculo del rendimiento neto es más sencillo pero requiere el cumplimiento de unos requisitos contables y registrables más exigentes (Contabilidad por partida doble y libros contables obligatorios)

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Características:

DIRECTO y PERSONAL

GRAVA LOS BENEFICIOS

de las entidades con personalidad jurídica y de las sociedades civiles con objeto mercantil.

SE CALCULA a partir de la cuenta de PyG

I.V.A.

GRAVA EL CONSUMO

Es un impuesto indirecto que grava el consumo.

El Sujeto pasivo de este impuesto es la empresa, porque es ésta la que hace los pagos del IVA en hacienda. El contribuyente del impuesto es el consumidor, que es el que realmente soporta este impuesto.

¡GRACIAS POR TU ATENCIÓN!

Pepa Azorín Forte

• José Alfaro Giménez y otros, “Economía de la empresa 2ºbach”, Editorial Mcgraw-Hill; 978-84-481-8365-3
• Antonio Torrecillas Lozano, “Economía de la empresa 2ºbach”, Editorial Bruño, 978-84-216-6447-8
• Juan Carlos García Villalobos, “Economía de la empresa 2ºbach”, Santillana, 978-84-294-8710-7
• David Perales Soler, “Economía de la empresa 2ºbach. Alhambra-Pearson. 978-84-205-5340-5

Bibliografía

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