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Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

LA CONTABILIDAD

LA EMPRESA

Pepa Azorín Forte

La Contabilidad by Pepa Azorín Forte is licensed under a Creative Commons Reconocimiento 4.0 Internacional License.

Pepa Azorín Forte je.azorinforte@edu.gva.es

1

LA CONTABILIDAD

2

EL PATRIMONIO

3

BALANCE DE SITUACIÓN

4

ELEMENTOS PATRIMONIALES

5

MASAS PATRIMONIALES

6

LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA

7

LAS CUENTAS ANUALES

8

LOS LIBROS CONTABLES

ÍNDICE

1.- LA CONTABILIDAD

Es el registro en libros contables de las operaciones económicas que se realizan en la empresa (recogidas, todas ellas, en documentos) el resultado del proceso contable se refleja enlas cuentas anuales (Balance de Situación, cuenta de Pérdidas y Ganancias, Memoria, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo

EL PROCESO CONTABLE

LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

REGISTROEN LOS LIBROS CONTABLES

CUENTAS ANUALES

COMPRASVENTASPAGO NÓMINASPAGO SUMINISTROSCOBROS A CLIENTESPAGOS A PROVEEDORESPRÉSTAMOSCONTRATACIÓN Y PAGO DE SEGUROS

LIBRO DIARIOLIBRO MAYORLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESREGISTROS DE IVA

BALANCE DE SITUACIÓNCUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIASMEMORIAESTADO DE CAMBIOS EN EL PNESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PROPORCIONA INFORMACIÓN

SOBRELA SITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA EMPRESA

El objetivo de la contabilidad es conseguir la imagen fiel de la situación de la empresa, para ello las cuentas anuales deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.

sirve para la TOMA DE DECISIONES

A NIVEL

SOCIOS

EMPRESARIO

Necesidad de control

INTERNO

EXTERNO

TRABAJADORES

HACIENDA

PROVEEDORESACREEDORES

BIENES

2.- PATRIMONIO

CONJUNTO de

DERECHOS

OBLIGACIONES

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona o empresa, en una fecha determinada, debidamente valorado en términos monetarios.

  • Bienes: Casa, muebles, dinero en efectivo, etc.

  • Derechos: Créditos a favor de la empresa

  • Obligaciones: Deudas pendientes de pago

EN UN MOMENTO DEL TIEMPO

O A UNA EMPRESA

QUE PERTENECEN A UNA PERSONA

VALORADO EN TÉRMINOS ECONÓMICOS

3. BALANCE DE SITUACIÓN

Es el documento que refleja el PATRIMONIO de una EMPRESA, debidamente valorado, en un momento determinado del tiempo

ACTIVO

3.EL BALANCE DE SITUACIÓN

ESTÁ EN EQUILIBRIO

ECUACIÓN FUNDAMENTAL CONTABLE:ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO

PASIVO + PN

4. ELEMENTOS PATRIMONIALES

CUENTAS

Son cada uno de los componentes del patrimonio

CUENTAS DE ACTIVO

BIENES YDERECHOS

PASIVO NO EXIGIBLEPATRIMONIO NETO

CUENTAS DE PASIVO

PASIVO EXIGIBLE(DEUDAS)

Es el instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se produzcan en él. Cada Cuenta recoge la información de un Elemento patrimonial

CUENTAS. PGC

5. MASAS PATRIMONIALES

SON UN GRUPO DE CUENTAS QUE TIENEN LA MISMA FUNCIONALIDAD ECONÓMICA O FINANCIERA

ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE.

MASAS PATRIMONIALES DE ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MÁS DE 1 CICLO ECONÓMICO

ACTIVO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MENOS DE 1 CICLO ECONÓMICO

  • ACTIVO NO CORRIENTE: Está formado por el conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Su permanencia en el seno de la misma es indefinida, es decir, están vinculados a la empresa de forma permanente (más de 1 año). Ej.: Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Maquinaria

  • ACTIVO CORRIENTE: Es el conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad de la empresa. Son valores que están sujetos a un continuo proceso de renovación, ligado al ciclo productivo y comercial de la empresa(menos de 1 año).

MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO NO CORRIENTE

INMOVILIZADO INTANGIBLE

INMOVILIZADO MATERIAL

INVERSIONES FINANCIERAS LP

SON BIENES INMATERIALESejemplosPROPIEDAD INDUSTRIALDERECHOS DE TRASPASOAPLICACIONES INFORMÁTICAS

SON BIENES TANGIBLESejemplosTERRENOSCONTRUCCIONESMAQUINARIAELEMENTOS TRANSPORTE

ejemplosINVERSIONES FINANCIERAS LPCRÉDITOS A LPVALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LP

      INMOVILIZADO INTANGIBLE: Son aquellos bienes que la empresa necesita para producir pero no tienen materialidad, como una patente o una marca. Algunas de sus cuentas son:
      • PROPIEDAD INDUSTRIAL
      • DERECHOS DE TRASPASO
      • APLICACIONES INFORMÁTICAS

      • INMOVILIZADO MATERIAL: Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles que la empresa destina a su actividad productiva durante una serie de períodos, algunos son:
      • TERRENOS
      • CONSTRUCCIONES
      • MOBILIARIO
      • MAQUINARIA
      • ELEMENTOS DE TRANSPORTE
      • EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN

      • INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) permanentes en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
      • INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
      • VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO
      • CRÉDITOS A LARGO PLAZO

      MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO CORRIENTE

      EXISTENCIAS

      DEUDORES COMERCIALES

      EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS

      MERCADERÍASMATERIAS PRIMASPRODUCTOS TERMINADOS

      CLIENTESCLIENTES EF A COBRARDEUDORESDEUDORES EF A COBRAR

      CAJABANCOS

      EXISTENCIAS: Elementos que constituyen el objeto de compra-venta de la empresa o bien forman parte del producto que elabora y están en almacén pendientes de ser vendidos o incorporados al proceso productivo, algunos elementos son: ▪ MERCADERÍAS Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación. ▪ MATERIAS PRIMAS Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados. ▪ PRODUCTOS TERMINADOS Los fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su utilización por otras empresas.

          REALIZABLE: Todos los créditos que están pendientes de cobro y se prevee que su período de cobro es menos de un año. Se divide en las siguientes masas patrimoniales:
            DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR, algunas de sus cuentas son:
            • CLIENTES
            • CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
            • DEUDORES
            • DEUDORES, EFECTOS A COBRAR
              INVERSIONES FINANCIERAS A C.P.:Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) temporales en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
              • INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
              • VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A CORTOPLAZO
              • CRÉDITOS A CORTO PLAZO

              • DISPONIBLE: Los fondos que están disponibles en la empresa o tienen una disponibilidad inmediata. (se denomina también Tesorería) EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
              • CAJA
              Disponibilidades de medios líquidos en caja.
              • BANCOS
              Saldos a favor de la empresa, en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito, entendiendo por tales Cajas de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos situados en España

              MASAS PATRIMONIALES de PASIVO

              PATRIMONIO NETO

              PASIVO NO CORRIENTE

              PASIVO CORRIENTE

              CAPITAL SOCIALRESERVASRESULTADOS DEL EJERCICIO

              DEUDAS A LP CON ENTIDADES DE CRÉDITOPROVEEDORES INMOVILIZADOEFECTOS A PAGAR A LP

              DEUDAS A CPPROVEEDORESACREEDORES

              • PATRIMONIO NETO: Fondos propios, es decir, el capital aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. También se denomina pasivo no exigible, algunas de las partidas que lo forman:
                • FONDOS PROPIOS:Algunas cuentas son:
                • CAPITAL SOCIAL
                • RESERVAS:
              Corresponde a los beneficios no distribuidos, hay diferentes tipos de reservas:
              • RESERVA LEGAL:
              Registra la reserva establecida por el Texto refundido de la ley de S.A.
              • RESERVA VOLUNTARIA
              • RESERVA ESTATUTARIA
              • RESULTADO DEL EJERCICIO:
              Resultado, positivo o negativo(beneficio o pérdida), del último ejercicio cerrado.

              • PASIVO NO CORRIENTE: (L.P.) Obligaciones de pago a las que la empresa ha de hacer frente en un período superior al año.
                • DEUDAS A L.P.
                • DEUDAS A L.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
                • DEUDAS A L.P.
                • PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L.P.
                • EFECTOS A PAGAR A L.P.

              • PASIVO CORRIENTE: (C.P.) Obligaciones de pago a la que la empresa ha de hacer frente antes de un año.
                • DEUDAS A C.P.
                • DEUDAS A C.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
                • PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C.P.
                • ACREEDORES COMERCIALES
                • PROVEEDORES
                • PROVEEDORES, EFECTOS A PAGAR A C.P.
                • ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS

              6. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA

              Nos informan si la empresa ha obtenido PÉRDIDAS o GANANCIAS.Calculando la diferencia entrelos INGRESOS y los GASTOS

              En el Plan General de Contabilidad los resultados de la empresa se desglosan en los siguientes apartados: A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Se anotan los ingresos y se restarán los gastos que son producto de la actividad a la cual se dedica la empresa. Se trata del resultado que proporcionan las principales actividades propias y características del negocio de la empresa. Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII) B) RESULTADO FINANCIERO Se obtiene de la diferencia entre los ingresos y los gastos financieros, es decir, de los ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones y de los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena por parte de la empresa. C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) Se calcula la suma de los resultados de explotación y los resultados financieros. Si la diferencia es positiva significa que hay beneficios, y si es negativa significa que hay pérdidas. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (después de impuestos o BN) Si se obtienen beneficios, hay que deducirles el Impuestos sobre beneficios, que de forma generalizada es el 25% del resultado antes de impuestos.

              7. LAS CUENTAS ANUALES

              Son unos ESTADOS FINANCIEROS que nos informan sobre los RESULTADOS de la empresa y su situación PATRIMONIAL y FINANCIERA

              1

              EL BALANCE DE SITUACIÓN

              2

              LA CUENTA DE P y G

              3

              LA MEMORIA

              Es un documentos de carácter explicativo que amplía el contenido de otras cuentas anuales. En ella se explican los criterios que se han seguido para elaborar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, por ejemplo:

              • El cuadro de amortización de los elementos de inmovilizado (amortización contable) en el que aparecerá la fecha de adquisición y el valor de coste del bien, la vida útil estimada, el valor de la amortización anual, así como la acumulada.
              • El cuadro de amortización de los préstamos que están pagando (amortización financiera) en el que se detallarán cuestiones como la Entidad financiera, el valor del préstamo, el plazo de amortización, la cuota de amortización, el tipo de interés, etc.

              4

              EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

              Es un estado contable que tiene como objetivo informar sobre la variación del patrimonio neto. En este documento se realiza una comparación entre dos balances de situación consecutivos. A partir de 1 de Enero de 2016, con la reforma contable introducida por el Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, NO ES OBLIGATORIO para los mismos casos establecidos en el caso del EFE.(Cuando se presentan la cuentas en formato PYME o abreviado)

              5

              EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

              Su objetivo es informar sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos. En el caso de que la empresa pueda elaborar las cuentas anuales en modelo abreviado (PYMES), no será obligatorio el Estado de Flujos de Efectivo.

              NO OBLIGATORIO

              Documentos que componen las CUENTAS ANUALES

              NO OBLIGATORIO

              DOCUMENTO PGC

              CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

              EJEMPLO

              1

              EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

              Se recogen los inventarios y los balances. Como mínimo se realizará un balance al principio del ejercicio y otro al final, también se confeccionarán balances de comprobación de sumas y saldos trimestralmente. Se recoge la situación del patrimonio en un momento dado (estática contable)

              2

              LIBRO DIARIO

              Sirve para registrar los diferentes hechos contables dentro de un orden cronológico. Recoge la evolución del patrimonio (dinámica contable) Asiento es cada operación que se anota en el libro diario. En este libro se anotan cada día las operaciones económicas que realiza la empresa, siguiendo el principio de partida doble, de manera que aparecen 2 o más cuentas, unas se cargan (se anotan en el DEBE) y otras se abonan (se anotan en el HABER), los asientos tienen que estar equilibrados, ya que el total del debe ha de coincidir con el total del haber.

              3

              LIBRO MAYOR

              Está formado por todas las cuentas, recoge la situación de las cuentas en un momento dado, así como la evolución de las mismas. (estática y dinámica contable). En el libro mayor aparecen cada una de las cuentas por separado. Las anotaciones que se realizan en el libro diario se traspasan directamente al libro mayor, pero así como, en el diario aparecen todas las cuentas juntas en el mismo asiento, en el mayor aparecen por separado, cada una en la cuenta correspondiente.

              LIBROS CONTABLES

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              Pepa Azorín Forte

              • José Alfaro Giménez y otros, “Economía de la empresa 2ºbach”, Editorial Mcgraw-Hill; 978-84-481-8365-3
              • Antonio Torrecillas Lozano, “Economía de la empresa 2ºbach”, Editorial Bruño, 978-84-216-6447-8
              • Juan Carlos García Villalobos, “Economía de la empresa 2ºbach”, Santillana, 978-84-294-8710-7
              • David Perales Soler, “Economía de la empresa 2ºbach. Alhambra-Pearson. 978-84-205-5340-5

              Bibliografía