UD 8 LA CONTABILIDAD 4º
Pepa Azorín
Created on March 7, 2018
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Transcript
Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
LA CONTABILIDAD
LA EMPRESA
Pepa Azorín Forte
Este obra está bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional. By Pepa Azorín Forte
1
LA CONTABILIDAD
2
EL PATRIMONIO
3
BALANCE DE SITUACIÓN
4
ELEMENTOS PATRIMONIALES
5
MASAS PATRIMONIALES
6
LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
7
LAS CUENTAS ANUALES
8
LOS LIBROS CONTABLES
ÍNDICE
1.- LA CONTABILIDAD
Es el registro en libros contables de las operaciones económicas que se realizan en la empresa (recogidas, todas ellas, en documentos) el resultado del proceso contable se refleja enlas cuentas anuales (Balance de Situación, cuenta de Pérdidas y Ganancias, Memoria, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo
EL PROCESO CONTABLE
LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
REGISTROEN LOS LIBROS CONTABLES
CUENTAS ANUALES
COMPRASVENTASPAGO NÓMINASPAGO SUMINISTROSCOBROS A CLIENTESPAGOS A PROVEEDORESPRÉSTAMOSCONTRATACIÓN Y PAGO DE SEGUROS
LIBRO DIARIOLIBRO MAYORLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESREGISTROS DE IVA
BALANCE DE SITUACIÓNCUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIASMEMORIAESTADO DE CAMBIOS EN EL PNESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
PROPORCIONA INFORMACIÓN
SOBRELA SITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA EMPRESA
sirve para la TOMA DE DECISIONES
A NIVEL
SOCIOS
EMPRESARIO
Necesidad de control
INTERNO
EXTERNO
TRABAJADORES
HACIENDA
PROVEEDORESACREEDORES
BIENES
2.- PATRIMONIO
CONJUNTO de
DERECHOS
OBLIGACIONES
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona o empresa, en una fecha determinada, debidamente valorado en términos monetarios.
- Bienes: Casa, muebles, dinero en efectivo, etc.
- Derechos: Créditos a favor de la empresa
- Obligaciones: Deudas pendientes de pago
EN UN MOMENTO DEL TIEMPO
O A UNA EMPRESA
QUE PERTENECEN A UNA PERSONA
VALORADO EN TÉRMINOS ECONÓMICOS
3. BALANCE DE SITUACIÓN
Es el documento que refleja el PATRIMONIO de una EMPRESA, debidamente valorado, en un momento determinado del tiempo
ACTIVO
3.EL BALANCE DE SITUACIÓN
ESTÁ EN EQUILIBRIO
ECUACIÓN FUNDAMENTAL CONTABLE:ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO NETO
PASIVO + PN
4. ELEMENTOS PATRIMONIALES
CUENTAS
Son cada uno de los componentes del patrimonio
CUENTAS DE ACTIVO
BIENES YDERECHOS
PASIVO NO EXIGIBLEPATRIMONIO NETO
CUENTAS DE PASIVO
PASIVO EXIGIBLE(DEUDAS)
Es el instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se produzcan en él. Cada Cuenta recoge la información de un Elemento patrimonial
5. MASAS PATRIMONIALES
SON UN GRUPO DE CUENTAS QUE TIENEN LA MISMA FUNCIONALIDAD ECONÓMICA O FINANCIERA
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE.
MASAS PATRIMONIALES DE ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MÁS DE 1 CICLO ECONÓMICO
ACTIVO CORRIENTEELEMENTOS QUE PERMANECEN EN LA EMPRESA MENOS DE 1 CICLO ECONÓMICO
- ACTIVO CORRIENTE: Es el conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad de la empresa. Son valores que están sujetos a un continuo proceso de renovación, ligado al ciclo productivo y comercial de la empresa(menos de 1 año).
- ACTIVO NO CORRIENTE: Está formado por el conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Su permanencia en el seno de la misma es indefinida, es decir, están vinculados a la empresa de forma permanente (más de 1 año). Ej.: Terrenos y bienes naturales, Construcciones, Maquinaria
MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO NO CORRIENTE
INMOVILIZADO INTANGIBLE
INMOVILIZADO MATERIAL
INVERSIONES FINANCIERAS LP
SON BIENES INMATERIALESejemplosPROPIEDAD INDUSTRIALDERECHOS DE TRASPASOAPLICACIONES INFORMÁTICAS
SON BIENES TANGIBLESejemplosTERRENOSCONTRUCCIONESMAQUINARIAELEMENTOS TRANSPORTE
ejemplosINVERSIONES FINANCIERAS LPCRÉDITOS A LPVALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LP
- PROPIEDAD INDUSTRIAL
- DERECHOS DE TRASPASO
- APLICACIONES INFORMÁTICAS
- INMOVILIZADO MATERIAL: Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles que la empresa destina a su actividad productiva durante una serie de períodos, algunos son:
- TERRENOS
- CONSTRUCCIONES
- MOBILIARIO
- MAQUINARIA
- ELEMENTOS DE TRANSPORTE
- EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN
- INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO: Formada por las inversiones (la empresa invierte para obtener un rendimiento) permanentes en otras empresas, algunas de sus cuentas son:
- INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO
- CRÉDITOS A LARGO PLAZO
MASAS PATRIMONIALES de ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
DEUDORES COMERCIALES
EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
MERCADERÍASMATERIAS PRIMASPRODUCTOS TERMINADOS
CLIENTESCLIENTES EF A COBRARDEUDORESDEUDORES EF A COBRAR
CAJABANCOS
EXISTENCIAS: Elementos que constituyen el objeto de compra-venta de la empresa o bien forman parte del producto que elabora y están en almacén pendientes de ser vendidos o incorporados al proceso productivo, algunos elementos son: ▪ MERCADERÍAS Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación. ▪ MATERIAS PRIMAS Las que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte de los productos fabricados. ▪ PRODUCTOS TERMINADOS Los fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su utilización por otras empresas.
- CLIENTES
- CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
- DEUDORES
- DEUDORES, EFECTOS A COBRAR
- INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
- VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A CORTOPLAZO
- CRÉDITOS A CORTO PLAZO
- DISPONIBLE: Los fondos que están disponibles en la empresa o tienen una disponibilidad inmediata. (se denomina también Tesorería) EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS
- CAJA
- BANCOS
MASAS PATRIMONIALES de PASIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
CAPITAL SOCIALRESERVASRESULTADOS DEL EJERCICIO
DEUDAS A LP CON ENTIDADES DE CRÉDITOPROVEEDORES INMOVILIZADOEFECTOS A PAGAR A LP
DEUDAS A CPPROVEEDORESACREEDORES
- PATRIMONIO NETO: Fondos propios, es decir, el capital aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. También se denomina pasivo no exigible, algunas de las partidas que lo forman:
- FONDOS PROPIOS:Algunas cuentas son:
- CAPITAL SOCIAL
- RESERVAS:
- RESERVA LEGAL:
- RESERVA VOLUNTARIA
- RESERVA ESTATUTARIA
- RESULTADO DEL EJERCICIO:
- PASIVO NO CORRIENTE: (L.P.) Obligaciones de pago a las que la empresa ha de hacer frente en un período superior al año.
- DEUDAS A L.P.
- DEUDAS A L.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
- DEUDAS A L.P.
- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L.P.
- EFECTOS A PAGAR A L.P.
- PASIVO CORRIENTE: (C.P.) Obligaciones de pago a la que la empresa ha de hacer frente antes de un año.
- DEUDAS A C.P.
- DEUDAS A C.P. CON ENTIDADES DE CRÉDITO:
- PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C.P.
- ACREEDORES COMERCIALES
- PROVEEDORES
- PROVEEDORES, EFECTOS A PAGAR A C.P.
- ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS
6. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
Nos informan si la empresa ha obtenido PÉRDIDAS o GANANCIAS.Calculando la diferencia entrelos INGRESOS y los GASTOS
7. LAS CUENTAS ANUALES
Son unos ESTADOS FINANCIEROS que nos informan sobre los RESULTADOS de la empresa y su situación PATRIMONIAL y FINANCIERA
1
EL BALANCE DE SITUACIÓN
2
LA CUENTA DE P y G
3
LA MEMORIA
Es un documentos de carácter explicativo que amplía el contenido de otras cuentas anuales. En ella se explican los criterios que se han seguido para elaborar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, por ejemplo:
- El cuadro de amortización de los elementos de inmovilizado (amortización contable) en el que aparecerá la fecha de adquisición y el valor de coste del bien, la vida útil estimada, el valor de la amortización anual, así como la acumulada.
- El cuadro de amortización de los préstamos que están pagando (amortización financiera) en el que se detallarán cuestiones como la Entidad financiera, el valor del préstamo, el plazo de amortización, la cuota de amortización, el tipo de interés, etc.
4
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es un estado contable que tiene como objetivo informar sobre la variación del patrimonio neto. En este documento se realiza una comparación entre dos balances de situación consecutivos. A partir de 1 de Enero de 2016, con la reforma contable introducida por el Real Decreto 602/2016, de 2 de diciembre, NO ES OBLIGATORIO para los mismos casos establecidos en el caso del EFE.(Cuando se presentan la cuentas en formato PYME o abreviado)
5
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Su objetivo es informar sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos. En el caso de que la empresa pueda elaborar las cuentas anuales en modelo abreviado (PYMES), no será obligatorio el Estado de Flujos de Efectivo.
NO OBLIGATORIO
Documentos que componen las CUENTAS ANUALES
NO OBLIGATORIO
1
EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Se recogen los inventarios y los balances. Como mínimo se realizará un balance al principio del ejercicio y otro al final, también se confeccionarán balances de comprobación de sumas y saldos trimestralmente. Se recoge la situación del patrimonio en un momento dado (estática contable)
2
LIBRO DIARIO
Sirve para registrar los diferentes hechos contables dentro de un orden cronológico. Recoge la evolución del patrimonio (dinámica contable) Asiento es cada operación que se anota en el libro diario. En este libro se anotan cada día las operaciones económicas que realiza la empresa, siguiendo el principio de partida doble, de manera que aparecen 2 o más cuentas, unas se cargan (se anotan en el DEBE) y otras se abonan (se anotan en el HABER), los asientos tienen que estar equilibrados, ya que el total del debe ha de coincidir con el total del haber.
3
LIBRO MAYOR
Está formado por todas las cuentas, recoge la situación de las cuentas en un momento dado, así como la evolución de las mismas. (estática y dinámica contable). En el libro mayor aparecen cada una de las cuentas por separado. Las anotaciones que se realizan en el libro diario se traspasan directamente al libro mayor, pero así como, en el diario aparecen todas las cuentas juntas en el mismo asiento, en el mayor aparecen por separado, cada una en la cuenta correspondiente.
LIBROS CONTABLES
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